Valsts ieņēmumu dienesta rīkojums Nr.619

Rīgā 2004.gada 19.aprīlī

Par “Metodisko norādījumu par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu” apstiprināšanu

1. Saskaņā ar likuma “Par nodokļiem un nodevām” 5.panta otro daļu un likumu “Par pievienotās vērtības nodokli” apstiprinu “Metodiskos norādījumus par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu”.
2. Atzīt par spēku zaudējušu Valsts ieņēmumu dienesta 2003.gada 23.aprīļa rīkojumu Nr.563 “Par metodisko norādījumu “Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā” apstiprināšanu”, ar kuru tika apstiprināti metodiskie norādījumi “Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā”.
3. Ar šo rīkojumu apstiprinātie metodiskie norādījumi stājas spēkā pēc to publicēšanas laikrakstā “Latvijas Vēstnesis”.

Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektora v.i. N.Jezdakova

Metodiskie norādījumi par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu

Izdoti saskaņā ar likuma “Par nodokļiem un nodevām” 5.pantu un likumu “Par pievienotās vērtības nodokli”

1. Pievienotās vērtības nodokļa taksācijas perioda deklarācijas aizpildīšanas kārtība

1. Ar pievienotās vērtības nodokli apliekamā persona (turpmāk – apliekamā persona) pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – PVN vai nodoklis) deklarāciju ar nodokļa aprēķinu par taksācijas periodu iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā (turpmāk – VID) 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām.
2. Apliekamā persona, kura PVN maksā budžetā centralizēti par vairākiem uzņēmumiem (filiālēm, nodaļām), kā arī zemnieku saimniecības pēc saskaņošanas ar VID nodokļa deklarāciju par taksācijas periodu (turpmāk – PVN deklarācija) iesniedz ne vēlāk kā 25 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām. Iesniegumu par PVN deklarācijas iesniegšanas termiņa saskaņošanu iesniedz VID teritoriālajā iestādē līdz katra taksācijas gada 31.janvārim. PVN deklarāciju iesniedz VID arī tad, ja apliekamā persona taksācijas periodā nav veikusi apliekamus darījumus (PVN deklarācijas rindās ievelkot svītras).
3. Apliekamā persona iesniedz VID šādus PVN deklarācijas pielikumus:
3.1. pārskatu par priekšnodokļa summām, kas iekļautas PVN deklarācijā par attiecīgo taksācijas periodu (turpmāk – pārskats PVN 1);
3.1.1. pārskatu PVN 1 apliekamā persona iesniedz VID vienlaikus ar PVN deklarāciju;
3.1.2. pārskatu PVN 1 iesniedz VID arī tad, ja apliekamā persona taksācijas periodā nav veikusi apliekamus darījumus (pārskata PVN 1 rindās ievelkot svītras);
3.2. pārskatu par preču piegādēm Eiropas Kopienas teritorijā par attiecīgo ceturksni (turpmāk – pārskats PVN 2);
3.2.1. pārskatu PVN 2 apliekamā persona, kura piegādā preces citu dalībvalstu apliekamajām personām, iesniedz VID līdz katram kalendāra ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam;
3.2.2. apliekamā persona, kura PVN maksā budžetā centralizēti par vairākiem uzņēmumiem (filiālēm, nodaļām), kā arī zemnieku saimniecības, kas atbilstoši likuma 11.pantam ir saskaņojušas ar VID teritoriālo iestādi PVN deklarācijas iesniegšanas termiņu, pārskatu PVN 2 iesniedz ne vēlāk kā līdz ceturksnim sekojošā mēneša 25.datumam;
3.3. labojumu pārskatu par preču piegādēm Eiropas Kopienas teritorijā (turpmāk – pārskats PVN 3).
Pārskatu PVN 3 apliekamā persona iesniedz VID, ja ir konstatēta kļūda kādā iepriekš iesniegtā pārskatā PVN 2;
3.4. PVN deklarāciju par taksācijas gadu (turpmāk – gada deklarācija PVN 4);
3.4.1. apliekamā personas gada deklarāciju PVN 4 iesniedz VID līdz nākamā gada 1.maijam;
3.4.2. gada deklarāciju PVN 4 iesniedz arī tad, ja apliekamā persona darbojusies nepilnu gadu.
4. Apliekamā persona PVN deklarāciju, pārskatu PVN 1, pārskatu PVN 2, pārskatu PVN 3 un gada deklarāciju PVN 4 var iesniegt arī elektroniskā veidā, noslēdzot līgumu ar VID teritoriālo iestādi par elektroniskās deklarēšanas pakalpojumu izmantošanu.
5. Apliekamā persona, kura iesniedz deklarācijas un pārskatus elektroniskā veidā, līdz normatīvā akta par elektroniskā paraksta izmantošanas kārtību spēkā stāšanās dienai iesniedz arī deklarācijas un pārskatus papīra formā. Elektroniskās deklarācijas un pārskati tiek uzskatīti par iesniegtiem termiņā, ja:
5.1. tie iesniegti normatīvajos aktos noteiktajā termiņā;
5.2. iesniegtajās rakstveida deklarācijās un pārskatos iekļautā informācija atbilst elektroniskā veidā iesniegtajai;
5.3. rakstveida deklarācijas un pārskati ir iesniegti ne vēlāk kā 15 dienu laikā pēc deklarāciju un pārskatu iesniegšanas elektroniskā veidā.

6. Visas apliekamās personas, kuras taksācijas periodā piegādājušas, saņēmušas, eksportējušas, importējušas kokmateriālus vai sniegušas (saņēmušas) ar kokmateriāliem saistītus pakalpojumus, likuma “Par pievienotās vērtības nodokli” (turpmāk – likums) 11.pantā noteiktajos termiņos iesniedz VID PVN deklarāciju ar nodokļa aprēķinu, pārskatu PVN 1, pārskatu PVN 2, kā arī ar Ministru kabineta 2001.gada 12.jūnija noteikumiem Nr.251 “Kārtība, kādā piemērojams pievienotās vērtības nodoklis darījumos ar kokmateriāliem” apstiprināto PVN deklarācijas pielikumu par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem par taksācijas periodu (turpmāk – PVN deklarācijas pielikums).
7. PVN deklarācijas pielikumu aizpilda saskaņā ar VID “Metodiskajiem norādījumiem par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā darījumiem ar kokmateriāliem un PVN deklarācijas pielikuma aizpildīšanu” (apstiprināti ar Valsts ieņēmumu dienesta 2001.gada 3.augusta rīkojumu Nr.681 “Par Valsts ieņēmumu dienesta norādījumiem “Metodiskie norādījumi par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā darījumiem ar kokmateriāliem un PVN deklarācijas pielikuma aizpildīšanu””).
8. Iekšzemē veiktās kokmateriālu piegādes, iegādes, eksportu, importu un pakalpojumus, kas sniegti (saņemti) darījumos ar kokmateriāliem, uzrāda tikai PVN deklarācijas pielikumā. Minētos darījumus ar kokmateriāliem neuzrāda pārskatā PVN 1 un pārskatā PVN 2. PVN deklarācijā iekļauj tikai PVN deklarācijas pielikuma 14.rindā norādīto aprēķināto nodokļa summu.
9. Kokmateriālu piegādes un iegādes Eiropas Savienības teritorijā (turpmāk – ES teritorija), kā arī pakalpojumus, kas sniegti (saņemti) citas dalībvalsts apliekamai personai darījumos ar kokmateriāliem, uzrāda PVN deklarācijā, pārskatā PVN 1 un pārskatā PVN 2.
10. Pa pastu VID nosūtīto PVN deklarāciju un pārskatu iesniegšanas diena ir diena, kad PVN deklarācijas un pārskati ir nodoti pastā (pasta zīmogs), ko apliecina pasta kvīts ar pasta zīmogu.
11. Apliekamā persona, kura likuma 11.pantā noteiktajā termiņā vai arī vispār nav iesniegusi PVN deklarāciju un tās pielikumus, netiek atbrīvota no nodokļa maksāšanas budžetā.
12. Apliekamā persona PVN deklarāciju, pārskatu PVN 1, pārskatu PVN 2, pārskatu PVN 3, PVN deklarācijas pielikumu, kā arī gada deklarāciju PVN 4 aizpilda valsts valodā un salasāmi.
13. Aizpildot PVN deklarāciju, uzrāda:
13.1. taksācijas perioda gadu;
13.2. taksācijas periodu;
13.3. apliekamās personas nosaukumu (fiziskai personai – vārdu un uzvārdu);
13.4. apliekamās personas juridisko adresi (fiziskai personai – deklarētās dzīvesvietas adresi) un pasta indeksu;
13.5. VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto apliekamās personas reģistrācijas numuru;
13.6. atbildīgās personas tālruni;
13.7. 40.rindā – taksācijas perioda kopējo darījumu vērtību bez PVN (41., 42., 43., 49., 50. un 51.rindas summu);
13.8. 41.rindā – ar PVN 18 procentu likmi apliekamo darījumu vērtību bez PVN (preču piegādes (arī preču piegādes attālumā ES teritorijā), pakalpojumu sniegšanas un pašpatēriņa abos gadījumos vērtību);
13.9. 42.rindā – ar PVN 5 procentu likmi apliekamo darījumu vērtību bez PVN (preču piegādes (arī preču piegādes attālumā ES teritorijā), pakalpojumu sniegšanas un pašpatēriņa abos gadījumos vērtību);
13.10. 43.rindā – ar PVN 0 procentu likmi apliekamo darījumu vērtību, tajā iekļaujot arī 44., 45., 46., 47. un 48.rindā uzrādīto darījumu vērtību;
13.11. 44.rindā – brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās piegādāto preču un sniegto pakalpojumu vērtību, kas apliekama ar PVN 0 procentu likmi saskaņā ar likumu “Par nodokļu piemērošanu brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās”. Šajā rindā uzrādīto vērtību atšifrē saskaņā ar norādījumu 1.pielikumu;
13.12. 45.rindā – uz citu ES dalībvalsti piegādāto preču vērtību, ja preču saņēmējs ir šīs dalībvalsts apliekamā persona, arī:
13.12.1. saskaņā ar likuma 18.panta 3.punktu veiktās apliekamās personas preču pārvietošanas vērtību no iekšzemes uz citu dalībvalsti šīs apliekamās personas uzņēmējdarbības nodrošināšanai citā dalībvalstī;
13.12.2. saskaņā ar likuma 27.pantu trīsstūrveida darījumā ES teritorijā veiktās apliekamās personas (preču nosūtītāja) preču piegādes starpniekam un apliekamās personas (starpnieka) preču piegādes preču galasaņēmējam vērtību;
13.12.3. citas dalībvalsts apliekamai personai jaunu transportlīdzekļu piegādes ES teritorijā vērtību;
13.12.4. citas dalībvalsts apliekamai personai kokmateriālu piegādes ES teritorijā vērtību;
13.12.5. preču pircējam (citas dalībvalsts apliekamajai personai) par atpakaļ saņemtajām precēm, anulēto pirkumu, samazināto piegādāto preču cenu vai atpakaļ atmaksāto avansu izrakstītajā kredītrēķinā uzrādīto atpakaļ saņemto preču, anulētā pirkuma, samazinātās piegādāto preču cenas vai atpakaļ atmaksātā avansa vērtību;
13.12.6. 45.rindā neuzrāda citas dalībvalsts apliekamai personai montēto vai uzstādīto preču piegādi, neapliekamai personai jauno transportlīdzekļu piegādi, kā arī preču piegādi attālumā ES teritorijā;
13.13. 46.rindā – uz citu ES dalībvalsti piegādāto montējamo vai uzstādāmo preču vērtību, ja preču saņēmējs ir šīs dalībvalsts apliekamā persona;
13.14. 47.rindā – uz citu ES dalībvalsti piegādāto jauno transportlīdzekļu vērtību, ja transportlīdzekļa saņēmējs ir šīs dalībvalsts neapliekama persona;

13.15. 48.rindā – ar PVN 0 procentu likmi apliekamo sniegto pakalpojumu (arī pakalpojumu, kas sniegti citas dalībvalsts apliekamai personai darījumos ar kokmateriāliem) vērtību;
13.16. 49.rindā – ar PVN neapliekamo darījumu vērtību (saskaņā ar likuma 6.panta pirmo daļu);

13.17. 50.rindā – preču iegādes ES teritorijā, kas apliekama ar PVN 18 procentu likmi, vērtību;
13.18. 51.rindā – preču iegādes ES teritorijā, kas apliekama ar PVN 5 procentu likmi, vērtību;
13.19. 52.rindā – aprēķināto nodokļa summu pēc 18 procentu likmes par apliekamajiem darījumiem, kuru nosaka šādi:

41.rinda x 18 : 100.

Šīs rindas matemātiskais rezultāts var nesakrist ar faktisko šajā rindā uzrādīto nodokļa summu, ja:
13.19.1. aizpildot 52.rindu, summē visos taksācijas periodā izrakstītajos nodokļa rēķinos uzrādītās nodokļa summas;
13.19.2. taksācijas periodā ir pārdots nekustamais īpašums atbilstoši likuma 2.panta septiņpadsmitajai un 17.¹daļai;
13.19.3. taksācijas periodā saskaņā ar likuma 12.panta 2.¹daļu ir importēti pamatlīdzekļi, kurus paredzēts pilnībā vai daļēji izmantot apliekamo darījumu nodrošināšanai;
13.20. 53.rindā – aprēķināto nodokļa summu pēc 5 procentu likmes par apliekamajiem darījumiem, kuru nosaka šādi:

42.rinda x 5 : 100.

Šīs rindas matemātiskais rezultāts var nesakrist ar faktisko šajā rindā uzrādīto nodokļa summu, ja taksācijas periodā, aizpildot 53.rindu, summē visos taksācijas periodā izrakstītajos nodokļa rēķinos uzrādītās nodokļa summas;

13.21. 54.rindā – aprēķināto nodokļa summu par likuma 31.pantā minētajiem pakalpojumiem (arī pakalpojumiem, kas saņemti no citas dalībvalsts apliekamās personas darījumos ar kokmateriāliem). Šajā rindā uzrādītā samaksai budžetā aprēķinātā PVN summai sakrīt ar 63.rindā priekšnodoklī uzrādīto summu.
Ja pakalpojumi saņemti reprezentācijas nolūkiem un saistīti ar publisku konferenču, pieņemšanu un maltīšu rīkošanu, kā arī apliekamo personu reprezentējošu priekšmetu izgatavošanu, saskaņā ar likuma 10.panta septīto daļu priekšnodoklī uzrāda 60 % no aprēķinātās PVN summas. Šajā gadījumā 54.rindā uzrādītā samaksai budžetā aprēķinātā PVN summa nesakritīs ar 63.rindā uzrādīto priekšnodokli;
13.22. 55.rindā – aprēķināto nodokļa summu pēc 18 procentu likmes par preču iegādi ES teritorijā, kuru nosaka šādi:

50.rinda x 18 : 100.

Šīs rindas matemātiskais rezultāts var nesakrist ar faktisko šajā rindā uzrādīto nodokļa summu, ja taksācijas periodā, aizpildot 55.rindu, summē visas taksācijas periodā uz saņemto rēķinu pamata aprēķinātās nodokļa summas;
13.23. 56.rindā – aprēķināto nodokļa summu pēc 5 procentu likmes par preču iegādi ES teritorijā, kuru nosaka šādi:

51.rinda x 5 : 100.

Šīs rindas matemātiskais rezultāts var nesakrist ar faktisko šajā rindā uzrādīto nodokļa summu, ja taksācijas periodā, aizpildot 56.rindu, summē visas taksācijas periodā uz saņemto rēķinu pamata aprēķinātās nodokļa summas;
13.24. 57.rindā – nodokļa summas, kuras iepriekšējos taksācijas periodos tika atskaitītas kā priekšnodoklis un kuras saskaņā ar likumu iemaksā atpakaļ valsts budžetā, piemēram:
13.24.1. saņemtajos nodokļa kredītrēķinos norādītās nodokļa summas par atpakaļ (pārdevējam) nosūtītajām precēm, anulēto pirkumu, samazināto iegādāto preču cenu vai atpakaļ saņemamo avansu;
13.24.2. nodokļa summu, kas saskaņā ar likuma 10.panta ceturtās daļas 6.punktu aprēķināta atmaksai valsts budžetā par pārdoto nekustamo īpašumu (vai tā daļu);
13.25. 58.rindā – nodokļa summu no PVN deklarācijas pielikuma pirmās daļas 14.rindas, ja šī summa ir pozitīva;
13.26. 60.rindā – priekšnodokļa kopsummu (61., 62., 63., 64. un 65.rindu summu);
13.27. 61.rindā – samaksāto PVN par importētajām precēm savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai, kā arī:
13.27.1. PVN, kas samaksāts par uz laiku ievestajām precēm 3 % apmērā no PVN, ko maksā, šīs preces izlaižot brīvam apgrozījumam, ja apliekamā persona ieved Latvijas Republikā preci, piemērojot muitas procedūru ievešana uz laiku ar daļēju atbrīvojumu no muitas maksājumiem;
13.27.2. saskaņā ar likuma 10.panta pirmās daļas 4.punktu muitas deklarācijā norādīto, bet nesamaksāto PVN par atbilstoši likuma 12.panta 2.¹daļai ievestajiem pamatlīdzekļiem, kurus paredzēts pilnībā vai daļēji izmantot apliekamo darījumu nodrošināšanai;
13.28. 62.rindā – PVN summu, kas norādīta apliekamajai personai izrakstītajā nodokļa rēķinā par iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai.
PVN summu, kas norādīta saņemtajā nodokļa rēķinā par reprezentācijas nolūkiem iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem, kas saistīti ar publisku konferenču, pieņemšanu un maltīšu rīkošanu, kā arī apliekamo personu reprezentējošu priekšmetu izgatavošanu, saskaņā ar likuma 10.panta septīto daļu uzrāda 60 % apmērā;
13.29. 63.rindā – saskaņā ar likuma 10.panta pirmās daļas 3.punktu aprēķināto nodokļa summu, ko apliekamā persona maksā kā pakalpojumu saņēmēja (arī pakalpojumu, kas saņemti no citas dalībvalsts apliekamās personas darījumos ar kokmateriāliem). Šajā rindā uzrādītā priekšnodokļa summa sakrīt ar 54.rindā uzrādīto samaksai budžetā aprēķināto PVN.
Ja pakalpojumi saņemti reprezentācijas nolūkiem un saistīti ar publisku konferenču, pieņemšanu un maltīšu rīkošanu, kā arī apliekamo personu reprezentējošu priekšmetu izgatavošanu, saskaņā ar likuma 10.panta septīto daļu priekšnodoklī uzrāda 60 % no aprēķinātās PVN summas. Šajā gadījumā 63.rindā uzrādītā priekšnodokļa summa nesakritīs ar 54.rindā uzrādīto samaksai budžetā aprēķināto PVN;
13.30. 64.rindā – saskaņā ar likuma 10.panta pirmās daļas 7.punktu aprēķināto nodokļa summu par preču iegādi ES teritorijā. Šajā rindā uzrādītā priekšnodokļa summa sakrīt ar 55. un 56.rindā uzrādīto samaksai budžetā aprēķināto PVN kopsummu.
Ja šīs preces iegādātas reprezentācijas nolūkiem, publisku konferenču, pieņemšanu un maltīšu rīkošanai, kā arī apliekamo personu reprezentējošu priekšmetu izgatavošanai, saskaņā ar likuma 10.panta septīto daļu priekšnodoklī uzrāda 60 % no aprēķinātās PVN summas. Šajā gadījumā 64.rindā uzrādītā priekšnodokļa summa nesakritīs ar 55. un 56.rindā uzrādīto samaksai budžetā aprēķināto PVN kopsummu;
13.31. 65.rindā – lauksaimniecības produkcijas pārstrādes uzņēmumu un citu apliekamo personu saskaņā ar likuma 13.¹pantu izmaksāto PVN 12 % kompensāciju zemnieku saimniecībām;
13.32. 66.rindā – neatskaitāmo priekšnodokļa summu par iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem, kas tiek izmantoti tikai neapliekamo darījumu veikšanai, ja apliekamā persona veic gan apliekamus, gan neapliekamus darījumus. Saskaņā ar likuma 10.panta:
13.32.1. devīto daļu neatskaitāmo priekšnodokļa summu tām apliekamām personām, kuras iegādātās preces un saņemtos pakalpojumus izmanto gan apliekamiem, gan neapliekamiem darījumiem un ir nodrošinājušas apliekamiem vai neapliekamiem darījumiem izmantojamo preču un pakalpojumu atsevišķu uzskaiti;
13.32.2. desmito daļu neatskaitāmo priekšnodokli tām apliekamajām personām, kuras iegādātās preces un saņemtos pakalpojumus izmanto gan apliekamiem, gan neapliekamiem darījumiem un ir daļēji nodrošinājušas vai nav vispār nodrošinājušas to atsevišķu uzskaiti. Neatskaitāmo priekšnodokļa summu noteikšanai aprēķina neapliekamo darījumu vērtības īpatnējo svaru (procentos) kopējā darījumu vērtībā (aprēķinu izpilda brīvā formā):

49.rinda : 40.rinda x 100 (procentos), kur

skaitītājs – 49.rindā uzrādītā neapliekamo darījumu vērtība, saucējs – 40.rindā uzrādītā kopējo darījumu vērtība. Neatskaitāmā priekšnodokļa summu nosaka:

13.32.2.1. ja apliekamā persona ir nodrošinājusi daļēju uzskaiti, no 60.rindā uzrādītās priekšnodokļa kopsummas atņem saņemtajos

nodokļa rēķinos norādīto neatskaitāmo priekšnodokli par neapliekamo darījumu veikšanai saņemtajām precēm un pakalpojumiem, kuriem ir nodrošināta atsevišķa uzskaite, un atskaitāmo priekšnodokli par apliekamo darījumu veikšanai saņemtajām precēm un pakalpojumiem, kuriem ir nodrošināta atsevišķa uzskaite, rezultātu reizina ar neapliekamo darījumu īpatnējo svaru (procentos) un dala ar 100;
13.32.2.2. ja apliekamā persona nav nodrošinājusi atsevišķu uzskaiti, 60.rindā uzrādīto priekšnodokļa kopsummu reizina ar neapliekamo darījumu īpatnējo svaru (procentos) un dala ar100;
13.33. 67.rindā – iepriekšējos taksācijas periodos samaksai budžetā aprēķinātās nodokļa summas samazinājums, piemēram, izrakstītajos nodokļa kredītrēķinos norādītās nodokļa summas par atpakaļ no pircēja saņemtajām precēm, anulēto pirkumu, samazināto pārdoto preču cenu vai atpakaļ atmaksājamo avansu;
13.34. 68.rindā – nodokļa summu no PVN deklarācijas pielikuma pirmās daļas 14.rindas, ja šī summa ir negatīva;
13.35. (P) rindas summu aprēķina šādi:

60.rinda – 66.rinda + 67.rinda + 68.rinda;

13.36. (S) rindas summu aprēķina šādi:

52.rinda + 53.rinda + 54.rinda + 55.rinda + 56.rinda + 57.rinda+ 58.rinda;

13.37. 70.rindā – summu, par kuru priekšnodokļa summa ir lielāka nekā aprēķinātā PVN summa, t.i., summu, par kuru deklarācijas (P) rindas “kopsumma” uzrādītā summa ir lielāka nekā (S) rindā uzrādītā:

(P) rinda – (S) rinda;

13.38. 80.rindā – summu, par kuru aprēķinātā PVN summa ir lielāka nekā priekšnodokļa summa, t.i., summu, par kuru deklarācijas (S) rindas “kopsumma” uzrādītā summa ir lielāka nekā (P) rindā uzrādītā:

(S) rinda – (P) rinda.

14. PVN deklarāciju apstiprina apliekamās personas atbildīgā persona, to parakstot un norādot paraksta atšifrējumu un datumu.

 

2. Pārskata par priekšnodokļa summām, kas iekļautas PVN deklarācijā par attiecīgo taksācijas periodu, aizpildīšanas kārtība

15. Saskaņā ar likuma 11.panta 5.¹daļu vienlaikus ar PVN deklarāciju apliekamā persona iesniedz VID pārskatu par priekšnodokļa summām, kas iekļautas PVN deklarācijā par attiecīgo taksācijas periodu – pārskatu PVN 1.
16. Pārskata PVN 1 I daļā “Par iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem” uzrāda katru atsevišķo nodokļa rēķinu, kurā norādītā preču un pakalpojumu kopējā vērtība bez PVN ir 100 vai vairāk lati. Pārējos nodokļa rēķinus apliekamā persona ir tiesīga pārskatā neuzrādīt atsevišķi, bet vienā kopējā summā. Šajā gadījumā pārskata 2., 3., 6., 7., 8. un 9.aili neaizpilda.
17. Pārskata PVN 1 II daļā “Par precēm, kas saņemtas no ES dalībvalstīm” uzrāda katru atsevišķo darījuma partnera nodokļa rēķinu neatkarīgi no darījuma vērtības.
18. Aizpildot pārskatu PVN 1, uzrāda:
18.1. taksācijas perioda gadu;
18.2. taksācijas periodu;
18.3. apliekamās personas nosaukumu (fiziskai personai – vārdu un uzvārdu);
18.4. VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru;
18.5. pārskata PVN 1 I daļā “Par iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem” uzrāda:
18.6. 1.ailē – ieraksta numuru pēc kārtas;
18.7. 2.ailē – darījuma partnera nosau-kumu:
18.7.1. ja apliekamā persona no neapliekamas personas (piemēram, namīpašnieka) saņem rēķinu, kurā saskaņā ar likuma 2.panta divdesmit pirmo daļu ir uzrādīti arī citu personu sniegtie pakalpojumi kopā ar PVN, tad 2.ailē uzrāda pakalpojuma sniedzēja nosaukumu (piemēram, “Hoetika”), iekavās norādot personu (namīpašnieku), kurš šo nodokļa rēķinu ir izsniedzis;
18.7.2. ja apliekamā persona ir iemaksājusi PVN valsts budžetā par precēm, ko tā ir ievedusi brīvam apgrozījumam (importējusi), tad kā darījuma partneris 2.ailē ir jāuzrāda Valsts kase.
Ja muitas maksājumus apliekamās personas vārdā veicis muitas brokeris, tad 2.ailē uzrāda muitas brokera nosaukumu;
18.7.3. ja apliekamā persona par atpakaļ nosūtītajām precēm, anulēto pirkumu, samazināto iegādāto preču cenu vai atpakaļ saņemto avansu ir saņēmusi nodokļa kredītrēķinu, tad 2.ailē uzrāda personas, kura ir izrakstījusi nodokļa kredītrēķinu, nosaukumu;
18.7.4. ja apliekamā persona par atpakaļ nosūtītajām precēm pati ir izrakstījusi preču pavadzīmi–rēķinu, kurā ir norādījusi nodokļa rēķinam noteiktos rekvizītus, tad 2.ailē uzrāda apliekamās personas, kurai preces sūtītas atpakaļ, nosaukumu;
18.7.5. ja apliekamā persona zemnieku saimniecībai ir izmaksājusi PVN 12 % kompensāciju saskaņā ar likuma 13.¹pantu, tad 2.ailē uzrāda zemnieku saimniecības nosaukumu;
18.7.6. ja apliekamā persona saskaņā ar likuma 12.panta 2.¹daļu ir importējusi pamatlīdzekļus, kurus paredzēts pilnībā vai daļēji izmantot apliekamo darījumu nodrošināšanai, tad 2.ailē uzrāda pamatlīdzekļu nosūtītāja nosaukumu;

18.7.7. ja apliekamā persona pati ir aprēķinājusi nodokli par no citas dalībvalsts apliekamās personas saņemtajiem pakalpojumiem, tad 2.ailē uzrāda apliekamās personas, uz kuras rēķina pamata ir aprēķināts nodoklis, nosaukumu;
18.7.8. ja apliekamā persona pati ir aprēķinājusi nodokli par pakalpojumiem, kas saņemti no trešās valsts personas, tad 2.ailē uzrāda trešās valsts personas, uz kuras rēķina pamata ir aprēķināts nodoklis, nosaukumu;
18.8. 3.ailē – darījuma partnera VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru:
18.8.1. ja apliekamā persona no neapliekamas personas (piemēram, namīpašnieka) saņem rēķinu, kurā saskaņā ar likuma 2.panta divdesmit pirmo daļu ir uzrādīti arī citu personu sniegtie pakalpojumi kopā ar PVN, tad 3.ailē uzrāda pakalpojuma sniedzēja (piemēram, “Hoetika”) VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru;
18.8.2. ja apliekamā persona ir iemaksājusi PVN valsts budžetā par precēm, ko tā ir ievedusi brīvam apgrozījumam (importējusi), tad 3.aili neaizpilda.
Ja muitas maksājumus apliekamās personas vārdā veicis muitas brokeris, tad 3.ailē uzrāda muitas brokera VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru;
18.8.3. ja apliekamā persona par atpakaļ nosūtītajām precēm, anulēto pirkumu, samazināto iegādāto preču cenu vai atpakaļ saņemto avansu ir saņēmusi nodokļa kredītrēķinu, tad 3.ailē uzrāda personas, kura ir izrakstījusi nodokļa kredītrēķinu, VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru;
18.8.4. ja apliekamā persona par atpakaļ nosūtītajām precēm pati ir izrakstījusi preču pavadzīmi–rēķinu, kurā ir norādījusi nodokļa rēķinam noteiktos rekvizītus, tad 3.ailē uzrāda apliekamās personas, kurai preces sūtītas atpakaļ, VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru;
18.8.5. ja apliekamā persona zemnieku saimniecībai ir izmaksājusi PVN 12 % kompensāciju saskaņā ar likuma 13.¹pantu, tad 3.aili neaizpilda;
18.8.6. ja apliekamā persona saskaņā ar likuma 12.panta 2¹daļu ir importējusi pamatlīdzekļus, kurus paredzēts pilnībā vai daļēji izmantot apliekamo darījumu nodrošināšanai, tad 3.ailē neaizpilda;
18.8.7. ja apliekamā persona pati ir aprēķinājusi nodokli par nodokli par no citas dalībvalsts apliekamās personas saņemtajiem pakalpojumiem, tad 3. ailē uzrāda apliekamās personas, uz kuras rēķina pamata ir aprēķināts nodoklis, reģistrācijas numuru ar valsts kodu;
18.8.8. ja apliekamā persona pati ir aprēķinājusi nodokli par pakalpojumiem, kas saņemti no trešās valsts personas, tad 3.aili neaizpilda;
18.9. 4.ailē – savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai iegādāto preču vai saņemto pakalpojumu vērtību bez PVN;
18.10. 5.ailē – PVN summu;
18.11. 6.ailē – attaisnojuma dokumenta, uz kura pamata ir atskaitīts priekšnodoklis, nosaukumu;
18.12. 7.ailē – 18.11.apakšpunktā minētā dokumenta sēriju (ja tāda ir);
18.13. 8.ailē – 18.11.apakšpunktā minētā dokumenta numuru;
18.14. 9.ailē – 18.11.apakšpunktā minētā dokumenta izrakstīšanas datumu;
18.15. 7., 8. un 9.ailē uzrāda 18.11.apakš-punktā minētā dokumenta sēriju (ja tāda ir), numuru un datumu, piemēram:
18.15.1. ja apliekamā persona no neapliekamas personas (piemēram, namīpašnieka) saņem rēķinu, kurā saskaņā ar likuma 2.panta divdesmit pirmo daļu ir uzrādīti arī citu personu sniegtie pakalpojumi kopā ar PVN, tad uzrāda pakalpojuma sniedzēja (piemēram, “Hoetika”) izrakstītā nodokļa rēķina numuru un datumu;
18.15.2. par importētajām precēm uzrāda maksājuma dokumenta numuru un datumu;
18.15.2.1. ja muitas maksājumus apliekamās personas vārdā veicis muitas brokeris, tad uzrāda nodokļa samaksu apliecinošā dokumenta, kurā uzrādīti muitas deklarācijas identifikācijas dati, numuru un datumu. Par šādu dokumentu apliekamā persona izmanto maksājuma dokumentu, kas apliecina muitas parādā uzskaitītā PVN samaksu muitas brokerim, vai muitas brokera maksājuma uzdevuma, kas apliecina muitas parādā uzskaitītā PVN samaksu valsts budžetā, kopiju;
18.15.2.2. ja apliekamā persona ir iemaksājusi muitai drošības naudu nodokļa segšanai, un muitas iestāde ir pieņēmusi lēmumu par šīs summas pārskaitīšanu valsts budžetā, tad par dokumentu, kas apliecina nodokļa samaksu par preču importu kopā ar likuma 10.panta trešajā daļā noteiktajiem dokumentiem, izmanto lēmumu par VID drošības naudas kontā ieskaitītā PVN pārskaitīšanu valsts budžetā vai maksājuma uzdevumu, kas apliecina, ka saskaņā ar muitas iestādes lēmumu nodoklis ir iemaksāts valsts budžetā;
18.15.3. ja apliekamā persona par atpakaļ nosūtītajām precēm, anulēto pirkumu, samazināto iegādāto preču cenu vai atpakaļ saņemto avansu ir saņēmusi nodokļa kredītrēķinu, tad uzrāda nodokļa kredītrēķina numuru un datumu;
18.15.4. ja apliekamā persona par atpakaļ nosūtītajām precēm pati ir izrakstījusi preču pavadzīmi–rēķinu, kurā ir norādījusi nodokļa rēķinam noteiktos rekvizītus, tad uzrāda preču pavadzīmes–rēķina sēriju, numuru un datumu;
18.15.5. ja apliekamā persona saskaņā ar likuma 13.¹pantu zemnieku saimniecībai izmaksā PVN 12 % kompensāciju, tad uzrāda maksājuma dokumenta numuru un datumu;
18.15.6. par saskaņā ar likuma 12.panta 2.¹ daļu importētajiem pamatlīdzekļiem, kurus paredzēts pilnībā vai daļēji izmantot apliekamo darījumu nodrošināšanai, uzrāda muitas deklarācijas numuru un datumu;
18.15.7. ja apliekamā persona pati ir aprēķinājusi nodokli par no citas dalībvalsts apliekamās personas saņemtajiem pakalpojumiem, tad uzrāda citas dalībvalsts personas izrakstītā rēķina numuru un datumu;
18.15.8. ja apliekamā persona pati ir aprēķinājusi nodokli par pakalpojumiem, kas saņemti no trešās valsts personas, tad uzrāda trešās valsts personas izrakstītā rēķina numuru un datumu;

18.16. rindā “Kopā” – 4.ailē saskaita preču vai pakalpojumu vērtības kopsummu bez PVN, 5.ailē – PVN kopsummu.
18.17. pārskata PVN 1 II daļā “Par precēm, kas saņemtas no ES dalībvalstīm” uzrāda:
18.18. 1.ailē – ieraksta numuru pēc kārtas;
18.19. 2.ailē – citas dalībvalsts apliekamās personas (preču piegādātāja) nosau-kumu;
18.20. 3.ailē – citas dalībvalsts apliekamās personas (preču piegādātāja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numuru, pirms cipariem norādot valsts kodu (valsts kodu skatīt norādījumu 2.pielikumā);
18.21. 4.ailē – savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai iegādāto vai saņemto preču vērtību bez PVN latos;
18.22. 5.ailē – PVN summu latos;
18.23. 6.ailē – saņemto preču vērtību tās dalībvalsts valūtā, kura ir piešķīrusi PVN reģistrācijas numuru preču piegādātājam;
18.24. 7.ailē – valūtas kodu (skatīt norādījumu 2.pielikumā);
18.25. 8.ailē – no citas dalībvalsts apliekamās personas (preču piegādātāja) saņemtā rēķina numuru;
18.26. 9.ailē – no citas dalībvalsts apliekamās personas (preču piegādātāja) saņemtā rēķina izrakstīšanas datumu;
18.27. rindā “Kopā” – 4.ailē saskaita saņemto preču vērtības, no kuras aprēķināts PVN, kopsummu, 5.ailē – PVN kopsummu.
19. Pārskata PVN 1 I daļas “Par iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem” un II daļas “Par precēm, kas saņemtas no ES dalībvalstīm” 5.ailes kopsumma sakrīt ar PVN deklarācijas 60. un 67.rindas kopsummu.
20. Pārskatu PVN 1 apstiprina uzņēmuma vadītājs un grāmatvedis, to parakstot un norādot paraksta atšifrējumu un datumu.

 

3. Pārskata par preču piegādēm Eiropas Kopienas teritorijā par attiecīgo ceturksni aizpildīšanas kārtība

21. Saskaņā ar likuma 11.panta astoto daļu apliekamā persona, kura piegādā preces citu dalībvalstu apliekamajām personām, iesniedz VID pārskatu par preču piegādēm Eiropas Kopienas teritorijā par attiecīgo ceturksni – pārskatu PVN 2.
22. Pārskatu PVN 2 apliekamā persona iesniedz VID līdz katram kalendāra ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam. Apliekamā persona, kura PVN maksā budžetā centralizēti par vairākiem uzņēmumiem (filiālēm, nodaļām), kā arī zemnieku saimniecības, kas atbilstoši likuma 11.pantam ir saskaņojušas ar VID teritoriālo iestādi PVN deklarācijas iesniegšanas termiņu, pārskatu PVN 2 iesniedz ne vēlāk kā līdz ceturksnim sekojošā mēneša 25.datumam.
23. Pārskatā PVN 2 uzrāda attiecīgajā ceturksnī citu dalībvalstu apliekamām personām veiktās preču piegādes ES teritorijā. Pārskatā PVN 2 uzrāda arī:
23.1. saskaņā ar likuma 18.panta 3.punktu veikto apliekamās personas preču pārvietošanu no iekšzemes uz citu dalībvalsti šīs apliekamās personas uzņēmējdarbības nodrošināšanai citā dalībvalstī;
23.2. saskaņā ar likuma 27.pantu trīsstūrveida darījumā ES teritorijā veikto apliekamās personas (preču nosūtītāja) preču piegādi starpniekam un apliekamās personas (starpnieka) preču piegādi preču galasaņēmējam;
23.3. citu dalībvalstu apliekamām personām jaunu transportlīdzekļu piegādes ES teritorijā;
23.4. citu dalībvalstu apliekamām personām kokmateriālu piegādes ES teritorijā;
23.5. preču pircējam (citas dalībvalsts apliekamajai personai) par atpakaļ saņemtajām precēm, anulēto pirkumu, samazināto piegādāto preču cenu vai atpakaļ atmaksāto avansu izrakstītajā kredītrēķinā uzrādīto atpakaļ saņemto preču, anulētā pirkuma, samazinātās piegādāto preču cenas vai atpakaļ atmaksātā avansa vērtību (ar mīnus zīmi).
24. Pārskatā PVN 2 neuzrāda:
24.1. citas dalībvalsts apliekamām personām montēto vai uzstādīto preču piegādi;
24.2. citas dalībvalsts neapliekamām personām jauno transportlīdzekļu piegādi;
24.3. preču piegādi attālumā ES teritorijā.
25. Aizpildot pārskatu PVN 2, uzrāda:
25.1. taksācijas perioda gadu;
25.2. attiecīgo kalendāro ceturksni;
25.3. apliekamās personas nosaukumu (fiziskai personai – vārdu un uzvārdu);
25.4. apliekamās personas juridisko adresi (fiziskai personai – deklarētās dzīvesvietas adresi) un pasta indeksu;
25.5. VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto apliekamās personas reģistrācijas numuru;
25.6. atbildīgās personas tālruni;
25.7. ieraksta numuru pēc kārtas;

25.8. ailē “Valsts kods” – citas dalībvalsts, uz kuru tika nosūtītas vai transportētas preces no iekšzemes, valsts kodu (skatīt norādījumu 2.pielikumā).
Ja apliekamā persona preču pircējam (citas dalībvalsts apliekamajai personai) izraksta kredītrēķinu 23.5.apakšpunktā minētajos gadījumos, uzrāda darījuma partnera dalībvalsts valsts kodu;
25.9. ailē “Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs” katrā rūtiņā, neizlaižot nevienu, – citas dalībvalsts preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numuru bez valsts koda.
Ja apliekamā persona preču pircējam (citas dalībvalsts apliekamajai personai) izraksta kredītrēķinu 23.5.apakšpunktā minētajos gadījumos, uzrāda darījuma partnera ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numuru bez valsts koda;
25.10. ailē “Preču piegādes summa (latos)” – uz katru preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numuru attiecīgajā ceturksnī veikto preču piegāžu ES teritorijā summu latos.
Ja apliekamā persona preču pircējam (citas dalībvalsts apliekamajai personai) izraksta kredītrēķinu 23.5.apakšpunktā minētajos gadījumos, uzrāda atpakaļ saņemto preču, anulētā pirkuma, samazinātās piegādāto preču cenas vai atpakaļ atmaksātā avansa vērtību (ar mīnus zīmi);

25.11. ailē “K” – saskaņā ar likuma 27.panta otrās daļas 2.punktu atzīmi ar burtu “S”, ja preču piegāde ES teritorijā tika veikta kā trīsstūrveida darījums atbilstoši likuma 1.panta 35.punktam un apliekamā persona tajā ir starpnieks, t.i., veic preču iegādi ES teritorijā un preču piegādi ES teritorijā preču galasaņēmējam;
25.12. rindā “Kopā” – saskaita pārskata PVN 2 konkrētajā lapā norādīto preču piegādes summu latos;
25.13. rindā “Preču piegādes kopsumma (no ___ līdz ___ lp.)” – saskaita ceturkšņa preču piegādes summu latos.
26. Pārskata PVN 2 rindas “Preču piegādes kopsumma (no ___ līdz ___ lp.)” kopsumma sakrīt ar attiecīgā ceturkšņa PVN deklarāciju 45.rindas kopsummu.
27. Pārskata PVN 2 katras lapas apakšējā labajā stūrī uzrāda lapas numuru pēc kārtas – pirms atdalošās svītras, kopējo lapu skaitu – aiz atdalošās svītras.
28. Pārskatu PVN 2 apstiprina apliekamās personas atbildīgā persona, to parakstot un norādot paraksta atšifrējumu un datumu.

 

4. Labojuma pārskata par preču piegādēm Eiropas Kopienas teritorijā aizpildīšanas kārtība

29. Ja kādā iepriekš iesniegtajā pārskatā PVN 2 konstatēta kļūda, tad apliekamā persona VID iesniedz labojuma pārskatu par preču piegādēm Eiropas Kopienas teritorijā – pārskatu PVN 3.
30. Aizpildot pārskatu PVN 3, uzrāda:
30.1. apliekamās personas nosaukumu (fiziskai personai – vārdu un uzvārdu);
30.2. apliekamās personas juridisko adresi (fiziskai personai – deklarētās dzīvesvietas adresi) un pasta indeksu;
30.3. VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto apliekamās personas reģistrācijas numuru;
30.4. atbildīgās personas tālruni;
30.5. ieraksta numuru pēc kārtas;
30.6. rindā “V” (vecais ieraksts) – iepriekš iesniegtajā pārskatā PVN 2 uzrādītos datus, ailē “Taksācijas periods” norādot gadu un ceturksni, par kuru tas bija iesniegts, visās pārējās ailēs – atkārtojot visus iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 attiecīgajās ailēs uzrādītos datus;
30.7. rindā “J” (jaunais ieraksts) – iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 pareizos datus, ailē “Taksācijas periods” norādot pareizo gadu un ceturksni, par kuru to iesniedz;
30.8. ailē “Taksācijas periods” pirmajās divās rūtiņās – kalendārā gada pēdējos divus ciparus, trešajā rūtiņā – ceturksni (arābu cipariem);
30.9. ailē “Valsts kods” – citas dalībvalsts, kurā tika nosūtītas vai transportētas preces no iekšzemes, valsts kodu (skatīt norādījumu 2.pielikumu);
30.10. ailē “Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs” katrā rūtiņā, neizlaižot nevienu, – citas dalībvalsts preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numuru bez valsts koda;
30.11. ailē “Preču piegādes summa” – uz katru preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numuru attiecīgajā ceturksnī veikto preču piegāžu ES teritorijā kopsummu latos.
Ja preču piegāde ES teritorijā veikta trīsstūrveida darījumā saskaņā ar likuma 27.pantu, apliekamā persona (starpnieks) šajā ailē uzrāda preču piegādes vērtību uz katru preču galasaņēmēja ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numuru attiecīgajā ceturksnī veikto preču piegāžu ES teritorijā kopsummu latos;
30.12. ailē “K” – ja preču piegāde ES teritorijā veikta trīsstūrveida darījumā saskaņā ar likuma 27.pantu, apliekamā persona (starpnieks) atbilstoši šā panta otrās daļas 2.punktu izdara atzīmi ar burtu “S”.
31. Apliekamā persona iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 ailē “Taksācijas periods” pieļauto kļūdu labo ar diviem ierakstiem pārskatā PVN 3. Ar pirmo ierakstu rindas “V” ailē “Taksācijas periods” uzrāda gadu un ceturksni, par kuru pārskats PVN 2 bija iesniegts, visās pārējās ailēs – atkārto visus iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 attiecīgajās ailēs uzrādītos datus. Ar otro ierakstu rindas “J” ailē “Taksācijas periods” uzrāda gadu un ceturksni, par kuru iesniedz pārskatu PVN 2, visās pārējās ailēs – atkārto visus iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 attiecīgajās ailēs uzrādītos datus.
Piemēram, apliekamā persona konstatē, ka pārskatā PVN 2 par 2004.gada 4.ceturksni tika uzrādīta 2004.gada 3.ceturksnī veiktā preču piegāde pircējam uz Beļģiju. Apliekamā persona šo kļūdu labo šādi:
31.1. ar pirmo ierakstu rindas “V” ailē “Taksācijas periods” uzrāda gadu un 4.ceturksni, par kuru pārskats PVN 2 bija iesniegts, visās pārējās ailēs – atkārto visus iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 attiecīgajās ailēs uzrādītos datus, rindu “J” atstāj tukšu:

Nr. p. k.		Taksācijas periods				Valsts kods			Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs														Preču piegādes summa (latos)		K
1.	V	0	4	4		B	E		4	4	8	0	9	0	0	1	5						1 000
	J

31.2. ar otro ierakstu rindu “V” atstāj tukšu, rindas “J” ailē “Taksācijas periods” uzrāda gadu un 3.ceturksni, par kuru iesniedz pārskatu PVN 2, visās pārējās ailēs – atkārto visus datus par 2004.gada 3.ceturksnī veikto darījumu:

Nr. p. k.		Taksācijas periods				Valsts kods			Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs														Preču piegādes summa (latos)		K
2.	V
	J	0	4	3		B	E		4	4	8	0	9	0	0	1	5						1 000

32. Apliekamā persona iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 ailē “Valsts kods”, “Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs” un “Preču piegādes summa” pieļauto kļūdu labo ar vienu ierakstu pārskatā PVN 3, rindā “V” atkārtojot visus iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 datus, rindā “J” uzrādot pareizos datus tikai tajā ailē, kurā tika pieļauta kļūda:

32.1. ja pārskata PVN 2 ailē “Valsts kods” konstatē kļūdu, tad rindā “V” uzrāda visus iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 datus, rindā

“J” – tikai ailē “Valsts kods” pareizo valsts kodu.
Piemēram, apliekamā persona konstatē, ka pārskatā PVN 2, par 2004.gada 3.ceturksni uzrādot preču piegādi uz Igauniju, kļūdaini tika uzrādīts Beļģijas, nevis Igaunijas valsts kods. Apliekamā persona šo kļūdu labo, rindā “V” uzrādot visus minētajā pārskatā PVN 2 uzrādītos datus, rindā “J” – tikai ailē “Valsts kods” pareizo Igaunijas valsts kodu:

Nr. p. k.		Taksācijas periods				Valsts kods			Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs														Preču piegādes summa (latos)		K
1.	V	0	4	3		B	E		4	4	8	0	9	0	0	1	5						1 000
	J					E	E

32.2. ja pārskata PVN 2 ailē “Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs” konstatē kļūdu, tad rindā “V” uzrāda visus iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 datus, rindā “J” – tikai ailē “Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs” pareizo reģistrācijas numuru bez valsts koda.

Piemēram, apliekamā persona konstatē, ka pārskatā PVN 2, par 2004.gada 3.ceturksni uzrādot preču piegādi uz Igauniju, tika pieļauta kļūda preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurā. Apliekamā persona šo kļūdu labo, rindā “V” uzrādot visus minētajā pārskatā PVN 2 uzrādītos datus, rindā “J” – tikai ailē “ Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs” pareizo reģistrācijas numuru bez valsts koda:

Nr. p. k.		Taksācijas periods				Valsts kods			Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs														Preču piegādes summa (latos)		K
1.	V	0	4	3		E	E		4	4	8	0	9	0	0	1	5						1 000
	J								4	0	8	0	9	0	0	1	5

32.3. ja pārskata PVN 2 ailē “Preču piegādes summa” konstatē kļūdu, tad rindā “V” uzrāda visus iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 datus, rindā “J” – tikai ailē “Preču piegādes summa” pareizo preču piegādes summu.

Piemēram, apliekamā persona konstatē, ka pārskatā PVN 2, par 2004.gada 3.ceturksni uzrādot preču piegādi uz Igauniju, tika nepareizi norādīta preču piegādes summa. Apliekamā persona šo kļūdu labo, rindā “V” uzrādot visus minētajā pārskatā PVN 2 uzrādītos datus, rindā “J” – tikai ailē “Preču piegādes summa” pareizo preču piegādes summu:

Nr. p. k.		Taksācijas periods				Valsts kods			Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs														Preču piegādes summa (latos)		K
1.	V	0	4	3		E	E		4	0	8	0	9	0	0	1	5						1 000
	J																						1 500

33. Apliekamā persona iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 ailē “K” pieļauto kļūdu (kļūdaini izdarīto vai neizdarīto atzīmi ar burtu “S”) labo ar diviem ierakstiem pārskatā PVN 3. Ar pirmo ierakstu rindas “V” ailē “Taksācijas periods” uzrāda gadu un ceturksni, par kuru iesniedz pārskatu PVN 2, visās pārējās ailēs – atkārto visus iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 attiecīgajās ailēs uzrādītos datus. Ar otro ierakstu rindas “J” ailē “Taksācijas periods” uzrāda gadu un ceturksni, par kuru iesniedz pārskatu PVN 2, ailē “Valsts kods”, “Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs” un “Preču piegādes summa” – atkārto iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 attiecīgajās ailēs uzrādītos datus, ailē “K” izdara (vai neizdara) atzīmi ar burtu “S”;

33.1. piemēram, apliekamā persona konstatē, ka pārskatā PVN 2, par 2004.gada 3.ceturksni uzrādot preču piegādi uz Igauniju saskaņā ar likuma 27.pantu veiktajā trīsstūrveida darījumā, netika izdarīta atzīme ar burtu “S” par iesaistīšanos šajā darījumā kā starpniekam. Apliekamā persona šo kļūdu labo šādi:
33.1.1. ar pirmo ierakstu rindas “V” ailē “Taksācijas periods” uzrāda gadu un 3.ceturksni, par kuru iesniedz pārskatu PVN 2, visās pārējās ailēs – atkārto visus iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 attiecīgajās ailēs uzrādītos datus, rindu “J” atstāj tukšu:

Nr. p. k.		Taksācijas periods				Valsts kods			Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs														Preču piegādes summa (latos)		K
1.	V	0	4	3		E	E		4	0	8	0	9	0	0	1	5						1 500
	J

33.1.2. ar otro ierakstu rindu “V” atstāj tukšu, rindas “J” ailē “Taksācijas periods” uzrāda gadu un 3.ceturksni, par kuru iesniedz pārskatu PVN 2, ailē “Valsts kods”, “Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs” un “Preču piegādes summa” – atkārto iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 attiecīgajās ailēs uzrādītos datus, ailē “K” izdara atzīmi ar burtu “S”:

Nr. p. k.		Taksācijas periods				Valsts kods			Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs														Preču piegādes summa (latos)		K
2.	V
	J	0	4	3		E	E		4	0	8	0	9	0	0	1	5						1 500		S

33.2. piemēram, apliekamā persona konstatē, ka pārskatā PVN 2, par 2004.gada 3.ceturksni uzrādot preču piegādi uz Igauniju, kļūdaini tika izdarīta atzīme ar burtu “S” par iesaistīšanos šajā piegādē kā starpniekam saskaņā ar likuma 27.pantu veiktajā trīsstūrveida darījumā. Apliekamā persona šo kļūdu labo šādi:

33.2.1. ar pirmo ierakstu rindas “V” ailē “Taksācijas periods” uzrāda gadu un 3.ceturksni, par kuru iesniedz pārskatu PVN 2, visās pārējās ailēs – atkārto visus iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 attiecīgajās ailēs uzrādītos datus, rindu “J” atstāj tukšu:

Nr. p. k.		Taksācijas periods				Valsts kods			Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs														Preču piegādes summa (latos)		K
1.	V	0	4	3		E	E		4	0	8	0	9	0	0	1	5						1 500		S
	J

33.2.2. ar otro ierakstu rindu “V” atstāj tukšu, rindas “J” ailē “Taksācijas periods” uzrāda gadu un 3.ceturksni, par kuru iesniedz pārskatu PVN 2, ailē “Valsts kods”, “Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs” un “Preču piegādes summa” – atkārto iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 attiecīgajās ailēs uzrādītos datus, ailē “K” neizdarot atzīmi ar burtu “S”:

Nr. p. k.		Taksācijas periods				Valsts kods			Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs														Preču piegādes summa (latos)		K
2.	V
	J	0	4	3		E	E		4	0	8	0	9	0	0	1	5						1 500

34. Ja pārskatā PVN 2 konstatē kļūdaini uzrādīto darījumu, kuru neuzrāda šajā pārskatā, tad rindā “V” uzrāda iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 datus, rindu “J” atstāj tukšu.

Piemēram, apliekamā persona konstatē, ka pārskatā PVN 2 tika uzrādīta 2004.gada 3.ceturksnī veiktā montēto preču piegāde uz Igauniju, kuru neuzrāda pārskatā PVN 2. Apliekamā persona šo kļūdu labo, rindā “V” uzrādot minētajā pārskatā PVN 2 uzrādītos datus, rindu “J” atstājot tukšu:

Nr. p. k.		Taksācijas periods				Valsts kods			Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs														Preču piegādes summa (latos)		K
1.	V	0	4	3		E	E		4	0	8	0	9	0	0	1	5						1 500
	J

35. Ja pārskatā PVN 2 konstatē kļūdaini neuzrādīto darījumu, kuru uzrāda šajā pārskatā, tad rindu “V” atstāj tukšu, rindā “J” uzrāda iepriekš iesniegtā pārskata PVN 2 neuzrādītos datus.

Piemēram, apliekamā persona konstatē, ka pārskatā PVN 2 netika uzrādīta 2004.gada 3.ceturksnī veiktā preču piegāde uz Lietuvu, kura ir jāuzrāda pārskatā PVN 2. Apliekamā persona šo kļūdu labo, rindu “V” atstājot tukšu, rindā “J” uzrādot datus par minēto darījumu:

Nr. p. k.		Taksācijas periods				Valsts kods			Preču saņēmēja (pircēja) ar PVN apliekamās personas reģistrācijas numurs														Preču piegādes summa (latos)		K
1.	V
	J	0	4	3		L	T		4	0	8	0	9	0	0	1	5						1 500

36. Pārskata PVN 3 katras lapas apakšējā labajā stūrī uzrāda lapas numuru pēc kārtas – pirms atdalošās svītras, kopējo lapu skaitu – aiz atdalošās svītras.

37. Pārskatu PVN 3 apstiprina apliekamās personas atbildīgā persona, to parakstot un norādot paraksta atšifrējumu un datumu.

 

5. Pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas par taksācijas gadu aizpildīšanas kārtība

38. Apliekamā persona PVN deklarāciju par taksācijas gadu – gada deklarāciju PVN 4 – iesniedz VID līdz nākamā gada 1.maijam.
39. Gada deklarāciju PVN 4 VID iesniedz arī tajā gadījumā, ja apliekamā persona darbojusies nepilnu taksācijas gadu.
40. Apliekamā persona, kura taksācijas gada laikā ir veikusi gan ar nodokli apliekamus darījumus, gan neapliekamus darījumus, pirms gada deklarācijas PVN 4 iesniegšanas pārrēķina darījumu proporciju kopumā par gadu (pārrēķinu izpilda brīvā formā vai PVN deklarācijas veidlapā) atbilstoši likuma 10.panta devītajai un desmitajai daļai un atkarībā no pārrēķina rezultāta koriģē atskaitāmā priekšnodokļa apmēru un norēķinus ar budžetu.
41. Ja apliekamā persona taksācijas gada laikā ir veikusi vienu neapliekamu darījumu, kas nav saistīts ar apliekamās personas saimniecisko darbību, apliekamajai personai ir tiesības neapliekamā darījuma vērtību neiekļaut priekšnodokļa aprēķināšanas proporcijā.
42. Pārrēķinot darījumu proporciju kopumā par gadu, apliekamo, neapliekamo un kopējo darījumu vērtību nosaka, ņemot vērā taksācijas gadā veiktās korekcijas (piemēram, sakarā ar piešķirtajām atlaidēm, pirkuma anulēšanu, preču saņemšanu atpakaļ, avansa atmaksas gadījumos u.tml.);
42.1. piemēram, apliekamās personas A uzņēmējdarbība sākta 200x.gada oktobrī. Apliekamā persona A 200x.gadā ir veikusi šādus darījumus:
42.1.1. oktobrī – ar PVN 18% likmi apliekamu preču piegādi Ls 3 000 vērtībā, neapliekamu preču piegādi Ls 900 vērtībā, kā arī saskaņā ar pircēju pieteiktajiem prasījumiem tajā pašā taksācijas periodā ir saņēmusi atpakaļ preces vērtībā Ls 200 (PVN likme 18%);
42.1.2. novembrī – ar PVN 18% likmi apliekamu preču piegādi Ls 2 000 vērtībā, neapliekamu preču piegādi Ls 1 000 vērtībā;
42.1.3. decembrī – ar PVN 18% likmi apliekamu preču piegādi Ls 4 000 vērtībā, neapliekamu preču piegādi Ls 1 500 vērtībā, kā arī saskaņā ar pircēju pieteiktajiem prasījumiem ir saņēmusi atpakaļ novembrī piegādātās preces vērtībā Ls 1 000 (PVN likme 18%);
42.2. PVN summa, kas norādīta apliekamajai personai A izrakstītajos nodokļa rēķinos par iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai, ir šāda:
– oktobrī – Ls 1 180;
– novembrī – Ls 450;
– decembrī – Ls 630.
Apliekamā persona A nav nodrošinājusi iegādāto preču un saņemto pakalpojumu, ko izmantojusi gan apliekamiem, gan neapliekamiem darījumiem, atsevišķu uzskaiti;
42.3. taksācijas periodā, kurā ir veikti gan apliekamie, gan neapliekamie darījumi, apliekamā persona A aprēķina PVN deklarācijas 66.rindā uzrādāmo neatskaitāmo priekšnodokli, 60.rindā uzrādīto priekšnodokli reizinot ar neapliekamo darījumu īpatsvaru (procentos) kopējā darījumu vērtībā, kas noteikts, neapliekamo darījumu vērtību dalot ar kopējo darījumu vērtību un reizinot ar 100, un iegūto rezultātu dalot ar 100:

60.rinda x (49.rinda : 40.rinda x 100) :100, kur

60.rinda – priekšnodoklis;
(49.rinda : 40.rinda x 100) – neapliekamo darījumu īpatsvars (procentos) kopējā darījumu vērtībā (49.rinda – neapliekamo darījumu vērtība, 40.rinda – kopējā darījumu vērtība);

42.4. budžetā maksājamās vai no budžeta atmaksājamās nodokļa summas aprēķins apliekamās personas A PVN deklarācijās par 200x.gada oktobri, novembri un decembri:

*Tā kā preču piegāde un to saņemšana atpakaļ ir notikusi vienā taksācijas periodā, tad oktobra PVN deklarācijas 41.rindā uzrāda preču piegādes vērtību, kas samazināta par atpakaļ saņemto preču vērtību, t.i., Ls 2800 (Ls 3000 – Ls 200).
**Neatskaitāmā priekšnodokļa summa (66.rinda) ir:
– oktobrī neapliekamo darījumu īpat-svars ir 24,32 % (Ls 900 : Ls 3 700 x 100), neatskaitāmā priekšnodokļa summa – Ls  286,98 (1 180 x 24,32 : 100);
– novembrī neapliekamo darījumu īpatsvars ir 33,33 % (Ls 1 000 : Ls 3 000 x 100), neatskaitāmā priekšnodokļa summa – Ls 149,99 (450 x 33,33 : 100);
– decembrī neapliekamo darījumu īpatsvars ir 27,27 % (Ls 1 500 : Ls 5 500 x 100), neatskaitāmā priekšnodokļa summa – Ls 171,80 (630 x 27,27 : 100).
***Tā kā preču piegāde un to saņemšana atpakaļ ir notikusi dažādos taksācijas periodos (preču piegāde Ls 2 000 vērtībā – novembrī, to saņemšana atpakaļ Ls 1 000 vērtībā – decembrī), tad iepriekš aprēķinātā PVN samazinājumu par Ls 180 (Ls 1 000 x 0,18) uzrāda decembra PVN deklarācijas 67.rindā.
42.5. pirms darījumu proporcijas kopumā par gadu pārrēķināšanas no budžeta atmaksājamā nodokļa vai uz nākamo taksācijas periodu attiecināmā summa ir Ls 247,23 (Ls 389,02 – Ls 59,99 – Ls 81,80);
42.6. pirms gada deklarācijas PVN 4 iesniegšanas apliekamā persona A pārrēķina darījumu proporciju kopumā par gadu un koriģē atskaitāmā priekšnodokļa apmēru un norēķinus ar budžetu:
42.6.1. ar PVN 18 % likmi apliekamo darījumu vērtība ir Ls 7 800.
To nosaka, PVN deklarācijās par oktobri, novembri un decembri 41.rindā norādīto ar PVN 18 % likmi apliekamo darījumu vērtību Ls 8 800 (Ls 2 800 + Ls 2 000 + Ls 4 000) koriģējot par atpakaļ saņemto preču vērtību Ls 1 000, kas notika citā taksācijas periodā, nekā to piegāde (piegāde – novembrī, saņemšana atpakaļ – decembrī), t.i., Ls 8 800 – Ls 1 000;
42.6.2. samaksai budžetā aprēķinātais PVN ir Ls 1 404 (Ls 7 800 x 18 %);

42.6.3. neapliekamo darījumu vērtība ir Ls 3 400 (Ls 900 + Ls 1 000 + Ls 1 500);
42.6.4. kopējā darījumu vērtība ir Ls 11 200 (Ls 7 800 + Ls 3 400);
42.6.5. priekšnodoklis ir Ls 2 260 (Ls 1 180 + Ls 450 + Ls 630);
42.6.6. neapliekamo darījumu īpatsvars ir 30,36 % (Ls 3 400 : Ls 11 200 x 100), neatskaitāmais priekšnodoklis – Ls 686,14 (Ls 2 260 x 30,36 : 100);
42.6.7. atskaitāmais priekšnodoklis ir Ls 1 573,86 (Ls 2 260 – Ls 686,14);
42.6.8. pēc darījumu proporcijas kopumā par gadu pārrēķināšanas no budžeta atmaksājamā vai uz nākamo taksācijas periodu attiecināmā PVN summa ir Ls 169,86 (Ls 1 573,86 – Ls 1 404).
43. Ja apliekamā persona veic arī darījumus ar kokmateriāliem, tad, pārrēķinot darījumu proporciju kopumā par gadu, darījumu ar kokmateriāliem vērtību iekļauj apliekamo darījumu un kopējo darījumu vērtībā;
43.1. piemēram, apliekamā persona A 200x.gadā ir veikusi apliekamu preču piegādi Ls 30 000 vērtībā (PVN likme 18%), neapliekamu preču piegādi Ls 9 000 vērtībā, kopā Ls 39 000, kā arī:
43.1.1. mazumtirdzniecībā piegādājusi kokmateriālus Ls 5 000 vērtībā (PVN likme 18 %);
43.1.2. neapliekamajām personām iekšzemē piegādājusi kokmateriālus Ls 3 000 vērtībā (PVN likme 18%);
43.1.3. neapliekamajām personām sniegusi Ministru kabineta 12.06.2001. noteikumu Nr.251 “Kārtība, kādā piemērojams pievienotās vērtības nodoklis darījumos ar kokmateriāliem” 2.2.punktā noteiktus pakalpojumus Ls 2 000 vērtībā (PVN likme 18%);
43.2. apliekamā persona A nav nodrošinājusi iegādāto preču un saņemto pakalpojumu, ko izmantojusi gan apliekamiem, gan neapliekamiem darījumiem, atsevišķu uzskaiti;
43.3. pirms gada deklarācijas PVN 4 iesniegšanas apliekamā persona A pārrēķina darījumu proporciju kopumā par gadu, nosakot neapliekamo darījumu vērtības īpatsvaru (procentos) kopējā darījumu vērtībā, t.i.:

Ls 9 000 : Ls 49 000 x 100 = 18,37 %, kur

Ls 40 000 (Ls 30 000 + Ls 5 000 + Ls 3 000 + Ls 2 000) ir apliekamo darījumu vērtība, kurā ir iekļauta darījumu ar kokmateriāliem vērtība;
Ls 49 000 (Ls 40 000 + Ls 9 000) ir kopējā darījumu vērtība, kurā ir iekļauta darījumu ar kokmateriāliem vērtība;
43.4. pirms gada deklarācijas PVN 4 iesniegšanas pārrēķinot darījumu proporciju kopumā par gadu, apliekamā persona A koriģē atskaitāmā priekšnodokļa apmēru un norēķinus ar budžetu (analogi ar 42.6.apakšpunktā sniegto pārrēķina piemēru).
44. Ja apliekamā persona veic gan apliekamus, gan neapliekamus darījumus, tās veikto apliekamo darījumu vērtība taksācijas periodā ir lielāka par 95 procentiem no kopējo darījumu vērtības, un tā, aprēķinot nodokli PVN deklarācijā par taksācijas periodu, atbilstoši likuma 10.panta 11.¹daļai izmanto tiesības atskaitīt priekšnodokli par iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem, nepiemērojot likuma 10.panta desmitajā daļā noteikto proporciju, tad pirms gada deklarācijas PVN 4 iesniegšanas apliekamā persona pārrēķina darījumu proporciju kopumā par gadu un koriģē atskaitāmā priekšnodokļa apmēru un norēķinus ar budžetu.
45. Aizpildot gada deklarāciju PVN 4, uzrāda:

45.1. taksācijas gadu;
45.2. apliekamās personas nosaukumu (fiziskai personai – vārdu un uzvārdu);
45.3. apliekamās personas juridisko adresi (fiziskai personai – deklarētās dzīvesvietas adresi) un pasta indeksu;
45.4. apliekamās personas VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru;
45.5. atbildīgās personas tālruni;
45.6. rindā “Par taksācijas gadu iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa” – aprēķināto budžetā maksājamo vai (ar mīnus zīmi) no budžeta atmaksājamo nodokļa summu par taksācijas gadu (janvāri–decembri), kas atbilst taksācijas perioda PVN deklarācijas 70. un 80.rindas kopsummai (bez soda sankcijām);
45.7. rindā “Par taksācijas gadu aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas” – koriģēto budžetā maksājamo vai (ar mīnus zīmi) no budžeta atmaksājamo nodokļa summu par taksācijas gadu (janvāri–decembri), kas ir aprēķināta, pārrēķinot darījumu proporciju par taksācijas gadu (atbilstoši likuma 10.panta devītajai, desmitajai un vienpadsmitajai daļai), un koriģēta saskaņā ar likuma 10.panta ceturtās daļas 4.punktu;
45.8. rindā “Budžetā maksājamais nodoklis” – summu, par kuru rindas “Par taksācijas gadu aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas” kopsumma ir lielāka nekā rindas “Par taksācijas gadu iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa” summa. Piemēram:
45.8.1. rindā “Par taksācijas gadu iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa” norādītā budžetā maksājamā nodokļa summa ir Ls 950, rindā “Par taksācijas gadu aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas” norādītā budžetā maksājamā nodokļa summa ir Ls 1 000. Budžetā maksājamais nodoklis ir Ls 50 (1 000 – 950);
45.8.2. rindā “Par taksācijas gadu iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa” ar mīnus zīmi norādītā no budžeta atmaksājamā nodokļa summa ir Ls 1000, rindā “Par taksācijas gadu aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas” ar mīnus zīmi norādītā no budžeta atmaksājamā nodokļa summa ir Ls 950. Budžetā maksājamais nodoklis ir Ls 50 [(– 950) – (– 1 000) = (– 950) + 1 000];
45.8.3. rindā “Par taksācijas gadu iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa” ar mīnus zīmi norādītā no budžeta atmaksājamā nodokļa summa ir Ls 1 000, rindā “Par taksācijas gadu aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas” norādītā budžetā maksājamā nodokļa summa ir Ls 950. Budžetā maksājamais nodoklis ir Ls 1 950 [950 – (– 1 000) = 950 + 1 000];
45.9. rindā “No budžeta atmaksājamais nodoklis” – summu, par kuru rindas “Par taksācijas gadu iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa” kopsumma ir lielāka nekā rindas “Par taksācijas gadu aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas” summa. Piemēram:
45.9.1. rindā “Par taksācijas gadu iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa” norādītā budžetā maksājamā nodokļa summa ir Ls 1 000, rindā “Par taksācijas gadu aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas” norādītā budžetā maksājamā nodokļa summa ir Ls 950. No budžeta atmaksājamais nodoklis ir Ls 50 (1 000 – 950);
45.9.2. rindā “Par taksācijas gadu iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa” ar mīnus zīmi norādītā no budžeta atmaksājamā nodokļa summa ir Ls 950, rindā “Par taksācijas gadu aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas” ar mīnus zīmi norādītā no budžeta atmaksājamā nodokļa summa ir Ls 1000. No budžeta atmaksājamais nodoklis ir Ls 50 [(– 950) – (– 1 000) = (– 950) + 1 000)];
45.9.3. rindā “Par taksācijas gadu iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa” norādītā budžetā maksājamā nodokļa summa ir Ls 1 000, rindā “Par taksācijas gadu aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas” ar mīnus zīmi norādītā no budžeta atmaksājamā nodokļa summa ir Ls 950. No budžeta atmaksājamais nodoklis ir Ls 1 950 [1000 – (– 950) = 1000 + 950)].
46. Gada deklarāciju PVN 4 apstiprina apliekamās personas atbildīgā persona, to parakstot un norādot paraksta atšifrējumu un datumu.

 

6. PVN deklarācijas, pārskata PVN 1, pārskata PVN 2 un gada deklarācijas PVN 4 aizpildīšanas piemērs

47. Apliekamās personas La, reģ. LV Nr.40001234561, uzņēmējdarbība uzsākta 200x.gada novembrī.
47.1. Novembrī apliekamā persona La veic šādus ar PVN apliekamos darījumus:
47.1.1. piegādā preces iekšzemē un izraksta 04.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.1, kurā uzrāda preču vērtību Ls 27 800, PVN likmi 18 %, aprēķināto nodokli Ls 5 004, kopā Ls 32 804;
47.1.2. sniedz ar PVN 18 % likmi apliekamos pakalpojumus un izraksta 07.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.2, kurā uzrāda pakalpojumu vērtību Ls 3 000, PVN likmi 18 %, aprēķināto nodokli Ls 540, kopā 3 540;
47.1.3. piegādā preces iekšzemē un izraksta 11.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.3, kurā uzrāda preču vērtību Ls 7 500, PVN likmi 5 %, aprēķināto nodokli Ls 375, kopā Ls 7 875;
47.1.4. sniedz ar PVN 5 % likmi apliekamos pakalpojumus un izraksta 19.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.4, kurā uzrāda pakalpojumu vērtību Ls 4 000, PVN likmi 5 %, aprēķināto nodokli Ls 200, kopā 4 200;
47.1.5. sniedz ar PVN 0 % likmi apliekamos pakalpojumus brīvostā un izraksta 20.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.5, kurā uzrāda pakalpojumu vērtību Ls 500, PVN likmi 0 %;

47.1.6. piegādā preces Polijas apliekamai personai Po, reģ. Nr.PL 3111456798, un izraksta 22.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.6, kurā uzrāda preču vērtību Ls 1 700, PVN likmi 0 %;
47.1.7. piegādā montējamās preces Polijas apliekamai personai Po, reģ. Nr.PL 3111456798, un izraksta 24.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.7, kurā uzrāda preču vērtību Ls 3 000, PVN likmi 0 %;
47.1.8. piegādā jaunu transportlīdzekli Polijas apliekamai personai Po, reģ. Nr.PL 3111456798, un izraksta 25.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.7, kurā uzrāda transportlīdzekļa vērtību Ls 15 000, PVN likmi 0 %;
47.1.9. sniedz ar PVN 0 % likmi apliekamos pakalpojumus un izraksta 27.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.8, kurā uzrāda pakalpojumu vērtību Ls 400, PVN likmi 0 %;
47.1.10. bez tam novembrī apliekamā persona La eksportē preces Ls 5 000 vērtībā, kā arī iekšzemē veic ar PVN neapliekamos darījumus Ls 6 000 vērtībā.
47.2. Savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai apliekamā persona La:
47.3. importē preces Ls 16 500 vērtībā (05.11.200x. muitas deklarācija VAD IM 4) un samaksā nodokli Ls 2 970 (05.11.200x. maksājuma uzdevums Nr.478);
47.3.1. iekšzemē no apliekamās personas B, reģ. Nr.LV 40007652346, iegādājas preces un saņem 09.11.200x. preču pavad-zīmi–rēķinu (nodokļa rēķinu), sērija EA–IX Nr.973123, kurā uzrādīta preču vērtība Ls 18 500, PVN 18 % likme, aprēķinātais nodoklis Ls 3 330;
47.3.2. no apliekamās personas C, reģ. Nr.LV 40009531231, saņem iekšzemē sniegtos pakalpojumus un 10.11.200x. preču pavadzīmi–rēķinu (nodokļa rēķinu), sērija KA–IV Nr.639745, kurā uzrādīta pakalpojumu vērtība Ls 8 000, PVN 18 % likme, aprēķinātais nodoklis Ls 1 440, kopā Ls 9 440;
47.3.3. no Lietuvas apliekamās personas Li, reģ. Nr.LT 311195431, saņem preču transporta pakalpojumus ES teritorijā un 15.11.200x. rēķinu Nr.5261, kurā uzrādīta pakalpojumu vērtība LTL 10 456,41 (Ls 2 000*). Pamatojoties uz pakalpojuma sniedzēja izrakstīto rēķinu, apliekamā persona La aprēķina PVN 18 % Ls 360;
47.3.4. no Krievijas personas Kr saņem reklāmas pakalpojumus un 20.11.200x. rēķinu Nr.12334, kurā uzrādīta pakalpojumu vērtība RUB 50 000 (Ls 1000*). Pamatojoties uz pakalpojuma sniedzēja izrakstīto rēķinu, apliekamā persona La aprēķina PVN 18 % Ls 180;
47.3.5. no Lietuvas apliekamās personas Li, reģ. Nr.LT 311195431, iegādājas preces un saņem 25.11.200x. rēķinu Nr.1834, kurā uzrādīta preču vērtība LTL 20 512,82 (Ls 4 000*). Pamatojoties uz preču piegādātāja izrakstīto rēķinu, apliekamā persona La aprēķina PVN 18 % Ls 720;
47.3.6. no Lietuvas apliekamās personas Li 1, reģ. Nr.LT 311101852, iegādājas preces un saņem 27.11.200x. rēķinu Nr.6392, kurā uzrādīta preču vērtība LTL 41 025,64 (Ls 8 000). Pamatojoties uz preču piegādātāja izrakstīto rēķinu, apliekamā persona La aprēķina PVN 5 % Ls 400.
*Pieņemts, ka novembrī 1 Lietuvas lits (LTL) ir Ls 0,195, 1 Krievijas rublis (RUB) – Ls 0,020.
47.4. Apliekamā persona La nav nodrošinājusi atsevišķu to preču un pakalpojumu uzskaiti, kas tiek izmantoti neapliekamo darījumu veikšanai. Novembrī PVN deklarācijas 66.rindā uzrādāmais neatskaitāmais priekšnodoklis ir Ls 900.
47.5. Decembrī apliekamā persona La Vācijā reģistrē savu filiāli La V, reģ. Nr.DE 31116543, kā arī veic šādus ar PVN apliekamos darījumus:
47.5.1. pārvieto preces no iekšzemes uz Vācijas filiāli La V, reģ. Nr.DE 31116543, un izraksta 02.12.200x. nodokļa rēķinu Nr.9, kurā uzrāda preču vērtību Ls 6 000, PVN likmi 0 %;
47.5.2. noslēdz līgumu ar Igaunijas apliekamo personu Ig 1, reģ. Nr.EE 311192535, par preču piegādi, kurā paredzēts, ka apliekamā persona La preces piegādās Polijas apliekamai personai Po 1, reģ. Nr.PL 3111712277. Tā kā darījums atbilst likuma 27.panta nosacījumiem, PVN piemēro kā trīsstūrveida darījumam un izraksta apliekamai personai Ig 1 05.12.200x. nodokļa rēķinu Nr.10, kurā uzrāda preču vērtību Ls 10 000, PVN likmi 0 %;
47.5.3. noslēdz līgumu ar Polijas apliekamo personu Po 2, reģ. Nr.PL 3111395182, par preču piegādi, kurā paredzēts, ka preces uz Poliju piegādās Latvijas apliekamā persona La 1, reģ. Nr.LV 31113964523, un izraksta 10.12.200x. nodokļa rēķinu Nr.11, kurā uzrāda preču vērtību Ls 18 000, PVN likmi 0 %. Saskaņā ar noslēgto līgumu no apliekamās personas La 1 saņem 11.12.200x. faktūrrēķinu (nodokļa rēķinu) Nr.69 par preču transportēšanas pakalpojumiem, kurā uzrādīta pakalpojumu vērtība Ls 900, PVN 18 % likme, aprēķinātais nodoklis Ls 162, kopā Ls 1062;
47.5.4. piegādā pa pastu preces Igaunijas neapliekamai personai, t.i., veic preču piegādi attālumā ES teritorijā, un izraksta 12.12.200x. nodokļa rēķinu Nr.12, kurā uzrāda preču vērtību Ls 100, PVN likmi 18 %, PVN Ls 18.
47.6. Savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai apliekamā persona La:
47.6.1. pārvieto preces no Vācijas filiāles La V, reģ. Nr.DE 31116543, uz iekšzemi un saņem 09.12.200x. rēķinu Nr.31, kurā uzrādīta preču vērtība EUR 2 985,07 (Ls 2 000). Pamatojoties uz La V izrakstīto rēķinu, apliekamā persona La aprēķina PVN 18 % Ls 360;
47.6.2. noslēdz līgumu ar Igaunijas apliekamo personu Ig 2, reģ. Nr.EE 311183345, par preču iegādi, kurā paredzēts, ka preces no Igaunijas apliekamā persona Ig 2 piegādās uz Poliju apliekamai personai Po 2, reģ. Nr.PL 3111395182. Tā kā darījums atbilst likuma 27.panta nosacījumiem, PVN piemēro kā trīsstūrveida darījumam, saņem apliekamās personas Ig 2 11.12.200x. rēķinu Nr.64 par preču iegādi, kurā uzrādīta preču vērtība EEK 116 279,06 (Ls 5 000) un, pamatojoties uz Ig 2 izrakstīto rēķinu, aprēķina PVN 18 % Ls 900 samaksai budžetā, kā arī izraksta 13.12.200x. nodokļa rēķinu Nr.14 apliekamai personai Po 2 par preču piegādi, kurā norāda preču vērtību Ls 5 000, PVN 0 % likmi;
47.6.3. noslēdz līgumu ar Igaunijas apliekamo personu Ig 3, reģ. Nr.EE 311122947, par preču iegādi, kurā paredzēts, ka preces uz Latviju piegādās no Polijas apliekamā persona Po 3, reģ. Nr.PL 3111391364. Tā kā darījums atbilst likuma 27.panta nosacījumiem, PVN piemēro kā trīsstūrveida darījumam, saņem apliekamās personas Ig 3 16.12.200x. rēķinu Nr.286 par preču iegādi, kurā uzrādīta preču vērtība EEK 162 790,69 (Ls 7 000) un, pamatojoties uz Ig 3 izrakstīto rēķinu, aprēķina PVN 18 % Ls 1 260 samaksai budžetā;
47.6.4. no Krievijas personas Kr 1 atbilstoši likuma 12.panta divi prim daļai importē pamatlīdzekli, kurš paredzēts tikai apliekamo darījumu nodrošināšanai, un noformē 21.12.200x. muitas deklarāciju VAD IM 4 Nr.102304, kurā norāda pamatlīdzekļa vērtību Ls 2 100, PVN 18 % likmi, PVN Ls 378.
*Pieņemts, ka decembrī 1 eiro (EUR) ir Ls 0,670, 1 Igaunijas krona (EEK) – Ls 0,043.
47.7. Pirms gada deklarācijas PVN 4 iesniegšanas apliekamā persona La pārrēķina darījumu proporciju kopumā par gadu un koriģē atskaitāmā priekšnodokļa apmēru un norēķinus ar budžetu:

47.8. 200x.gadā:
47.8.1. kopējā neapliekamo darījumu vērtība ir Ls 6 000;
47.8.2. kopējā darījumu vērtība ir:

Ls 139 000 (30 900 + 11 500 + 64 600 + 6 000 + 18 000 + 8 000);

47.8.3. neapliekamo darījumu īpatsvars (procentos) ir:

Ls 6 000 : Ls 139 000 x 100 = 4,32 %;

47.8.4. neatskaitāmā priekšnodokļa summa ir:

Ls 12 460 x 4,32 : 100 = Ls 538,27.

47.9. PVN deklarācijas par 200x.gada novembri aizpildīšanas piemēru skatīt norādījumu 3.pielikumā, PVN deklarācijas par 200x.gada decembri – 4.pielikumā, pārskata PVN 1 par 200x.gada novembri – 5.pielikumā, pārskata PVN 1 par 200x.gada decembri – 6.pielikumā, PVN 2 par 200x.gada IV ceturksni – 7.pielikumā un gada deklarācijas PVN 4 – 8.pielikumā.

 

1.pielikums

 

2.pielikums

 

3.pielikums

 

4.pielikums

 

5.pielikums

 

6.pielikums

 

7.pielikums

 

8.pielikums