Saeima ir pieņēmusi un Valsts
prezidents izsludina šādu likumu:

Grozījumi Mikrouzņēmumu nodokļa likumā

Izdarīt Mikrouzņēmumu nodokļa likumā (Latvijas Vēstnesis, 2010, 131. nr.; 2011, 204. nr.; 2013, 194., 232. nr.; 2015, 60., 91., 248. nr.; 2016, 255. nr.; 2017, 156. nr.; 2019, 118. nr.; 2020, 240.A nr.; 2021, 121.B nr.; 2023, 247. nr.; 2024, 248. nr.; 2025, 106. nr.) šādus grozījumus:

1. 1. pantā:

izteikt 1. punktu šādā redakcijā:

"1) apgrozījums — mikrouzņēmuma vai mazās saimnieciskās darbības veicēja saimnieciskās darbības ieņēmumi;";

papildināt pantu ar 6. un 7. punktu šādā redakcijā:

"6) iesācēju mikrouzņēmumu nodoklis — mikrouzņēmumu nodoklis, ko maksā fiziskā persona par mazās saimnieciskās darbības apgrozījumu saskaņā ar šā likuma 7.² pantu, izmantojot vienkāršoto nodokļa samaksas risinājumu likuma "Par nodokļiem un nodevām" izpratnē. Iesācēju mikrouzņēmumu nodoklis ietver mazās saimnieciskās darbības veicēja iedzīvotāju ienākuma nodokli par tā saimnieciskās darbības ieņēmumu daļu;

7) iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs — fiziskā persona, kas reģistrēta Valsts ieņēmumu dienestā kā mazās saimnieciskās darbības veicējs un par mazās saimnieciskās darbības apgrozījumu maksā iesācēju mikrouzņēmumu nodokli."

2. 7.¹ panta astotajā daļā:

papildināt 1. punktu pēc vārda "kredītiestādes" ar vārdiem "vai dalībvalsts kredītiestādes filiāles Latvijā, vai arī Latvijā licencētās maksājumu iestādes, vai Latvijā licencētās elektroniskās naudas iestādes, vai dalībvalstī licencēto šo iestāžu filiāles Latvijā, kas saviem klientiem piedāvā saimnieciskās darbības ieņēmumu konta lietošanas pakalpojumu (turpmāk — saimnieciskās darbības ieņēmumu konta pakalpojuma sniegšanas iestāde) un";

aizstāt 2. punktā vārdu "kredītiestādes" ar vārdiem "saimnieciskās darbības ieņēmumu konta pakalpojuma sniegšanas iestādes".

3. Papildināt likumu ar 7.² pantu šādā redakcijā:

"7.² pants. Īpaši noteikumi iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājiem

(1) Šā likuma izpratnē mazā saimnieciskā darbība ir fiziskās personas saimnieciskā darbība, kuras ietvaros:

1) fiziskā persona ražo un pārdod preces vai sniedz pakalpojumus tikai fiziskajai personai, kas šīs preces vai pakalpojumus neiegādājas saimnieciskās darbības ietvaros;

2) taksācijas perioda apgrozījums nepārsniedz 12 000 euro;

3) fiziskā persona nav reģistrēta pievienotās vērtības nodokļa maksātāja (izņemot gadījumu, kad persona ir reģistrēta Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.² pantā noteikto īpašo reģistrācijas kārtību).

(2) Fiziskā persona ir tiesīga maksāt iesācēju mikrouzņēmumu nodokli par mazās saimnieciskās darbības apgrozījumu un nesniegt šā likuma 7. pantā minēto mikrouzņēmumu nodokļa ceturkšņa deklarāciju, kā arī iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa samaksai nepiemērot šā likuma 7. pantā noteikto kārtību, ja ievēroti šādi nosacījumi:

1) fiziskajai personai dienā, kad tā piesakās iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksāšanai un saimnieciskās darbības ieņēmumu konta (likuma "Par nodokļiem un nodevām" izpratnē) atvēršanai, nav reģistrēta saimnieciskā darbība, kā arī divus iepriekšējos taksācijas periodus nav reģistrēta saimnieciskā darbība (izņemot šā panta piecpadsmitajā daļā minēto gadījumu);

2) fiziskā persona vienlaikus ar mazo saimniecisko darbību neveic citu saimniecisko darbību;

3) fiziskā persona mazās saimnieciskās darbības ietvaros nenodarbina citas personas;

4) visi saimnieciskās darbības ieņēmumi ir ieskaitīti vai iemaksāti saimnieciskās darbības ieņēmumu kontā un uzrādīti saimnieciskās darbības ieņēmumu konta kredīta apgrozījumā.

(3) Šā panta otrās daļas 1. un 2. punkta nosacījumi neattiecas uz fizisko personu, kas saimnieciskās darbības ienākumu nosaka saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 11. panta divpadsmito daļu.

(4) Ja iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs guvis saimnieciskās darbības ieņēmumus skaidrā naudā, tas visus taksācijas periodā skaidrā naudā gūtos saimnieciskās darbības ieņēmumus iemaksā saimnieciskās darbības ieņēmumu kontā šā likuma 7.¹ panta otrajā daļā noteiktajā kārtībā.

(5) Fiziskā persona, kas vēlas sākt mazo saimniecisko darbību un maksāt iesācēju mikrouzņēmumu nodokli, piesakās iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksāšanai, iesniedzot saimnieciskās darbības ieņēmumu konta pakalpojuma sniegšanas iestādē pieteikumu par saimnieciskās darbības ieņēmumu konta atvēršanu vienkāršotā nodokļa samaksas risinājuma izmantošanai, un apliecina, ka:

1) tā veiks mazo saimniecisko darbību un vēlas maksāt iesācēju mikrouzņēmumu nodokli;

2) tā atbilst šā panta otrās daļas nosacījumiem.

(6) Ar šā panta piektajā daļā minēto apliecinājumu fiziskā persona dod tiesības saimnieciskās darbības ieņēmumu konta pakalpojuma sniegšanas iestādei sniegt informāciju Valsts ieņēmumu dienestam par tās vēlmi reģistrēt minēto fizisko personu kā mazās saimnieciskās darbības veicēju un iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātāju.

(7) Ja Valsts ieņēmumu dienests pieņem lēmumu par fiziskās personas kā mazās saimnieciskās darbības veicēja reģistrēšanu, fiziskajai personai iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statuss ir piemērojams no dienas, kad fiziskajai personai atvērts saimnieciskās darbības ieņēmumu konts, kuru izmanto iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa aprēķināšanā un maksāšanā.

(8) Ja Valsts ieņēmumu dienests pieņem lēmumu par atteikumu reģistrēt fizisko personu kā mazās saimnieciskās darbības veicēju, tas informē saimnieciskās darbības ieņēmumu konta pakalpojuma sniegšanas iestādi, ka saimnieciskās darbības ieņēmumu kontu nevar izmantot iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa aprēķināšanā un maksāšanā. Ja līdz minētā lēmuma pieņemšanai no saimnieciskās darbības ieņēmumu kontā ieskaitītajiem vai iemaksātajiem līdzekļiem ir ieturēts un vienotajā nodokļu kontā iemaksāts iesācēju mikrouzņēmumu nodoklis, Valsts ieņēmumu dienests to atmaksā likuma "Par nodokļiem un nodevām" 149. panta divpadsmitajā daļā noteiktajā kārtībā.

(9) Ar iesācēju mikrouzņēmumu nodokli apliek mazās saimnieciskās darbības veicēja taksācijas perioda apgrozījumu.

(10) Iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa likme ir 10 procenti.

(11) Iesācēju mikrouzņēmumu nodokli aprēķina, mazās saimnieciskās darbības veicēja taksācijas perioda apgrozījumu reizinot ar šā panta desmitajā daļā noteikto iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa likmi.

(12) Pamatojoties uz tās saimnieciskās darbības ieņēmumu konta pakalpojuma sniegšanas iestādes sniegto informāciju, kas atvērusi iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam saimnieciskās darbības ieņēmumu kontu, Valsts ieņēmumu dienests:

1) uzskaita iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja taksācijas perioda apgrozījumu un samaksāto iesācēju mikrouzņēmumu nodokli;

2) Valsts ieņēmumu dienesta elektroniskās deklarēšanas sistēmā izveido taksācijas perioda mikrouzņēmumu nodokļa ceturkšņa deklarāciju.

(13) Iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs ir tiesīgs taksācijas periodā mainīt izraudzīto iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusu un kļūt par mikrouzņēmumu nodokļa maksātāju vai iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāju, vai uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāju.

(14) Iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs zaudē iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusu un izbeidz maksāt iesācēju mikrouzņēmumu nodokli vienā no šādiem veidiem:

1) ja izbeidz mazo saimniecisko darbību un slēdz saimnieciskās darbības ieņēmumu konta pakalpojuma sniegšanas iestādē saimnieciskās darbības ieņēmumu kontu, kuru izmanto iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa aprēķināšanā un maksāšanā;

2) ar taksācijas perioda 31. decembri, ja iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs nav ievērojis iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam noteiktos nosacījumus vai mazās saimnieciskās darbības kritērijus.

(15) Iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs, kurš ir izbeidzis mazo saimniecisko darbību un iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksāšanu taksācijas periodā, ir tiesīgs atkārtoti izvēlēties maksāt iesācēju mikrouzņēmumu nodokli tajā pašā taksācijas periodā, ja minētajā taksācijas periodā gūtais mazās saimnieciskās darbības apgrozījums nav sasniedzis 12 000 euro un ir ievēroti citi iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam noteiktie nosacījumi un mazās saimnieciskās darbības kritēriji. Šādā gadījumā visu taksācijas periodā gūto apgrozījumu summē.

(16) Iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs, kurš taksācijas periodā nav ievērojis iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam noteiktos nosacījumus vai mazās saimnieciskās darbības kritērijus, papildus iesācēju mikrouzņēmumu nodoklim, kas aprēķināts, piemērojot šā panta desmitajā daļā noteikto iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa likmi, maksā iesācēju mikrouzņēmumu nodokli, piemērojot iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa papildu likmi 15 procentu apmērā, no dienas, kad nav ievēroti minētie nosacījumi vai kritēriji.

(17) Ja iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs nav ievērojis iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam noteiktos nosacījumus vai mazās saimnieciskās darbības kritērijus, Valsts ieņēmumu dienests, pamatojoties uz tā rīcībā esošo informāciju, aprēķina iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa summu, kuru minētais iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs maksā, piemērojot šā panta sešpadsmitajā daļā noteikto papildu likmi, un iekļauj to Valsts ieņēmumu dienesta elektroniskās deklarēšanas sistēmā izveidotajā taksācijas perioda mikrouzņēmumu nodokļa ceturkšņa deklarācijā.

(18) Ja iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs šā likuma 7. panta otrajā daļā noteiktajā mikrouzņēmumu nodokļa ceturkšņa deklarācijas iesniegšanas termiņā nav apstiprinājis Valsts ieņēmumu dienesta elektroniskās deklarēšanas sistēmā izveidotajā deklarācijā norādītās informācijas patiesumu (nav iesniedzis minēto deklarāciju), precizējis vai papildinājis deklarācijā norādīto informāciju, uzskatāms, ka viņš piekrīt Valsts ieņēmumu dienesta atbilstoši šā panta divpadsmitajā un septiņpadsmitajā daļā noteiktajam aizpildītajā mikrouzņēmumu nodokļa ceturkšņa deklarācijā iekļautajai informācijai un tādējādi apliecina, ka nav guvis citus ar iesācēju mikrouzņēmumu nodokli apliekamus ieņēmumus.

(19) Pamatojoties uz Valsts ieņēmumu dienesta elektroniskās deklarēšanas sistēmā izveidoto taksācijas perioda mikrouzņēmumu nodokļa ceturkšņa deklarāciju, iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs šā panta septiņpadsmitajā daļā noteikto iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa summu iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz ceturksnim sekojošā mēneša 23. datumam.

(20) Iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs, kurš taksācijas periodā nav ievērojis iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam noteiktos nosacījumus vai mazās saimnieciskās darbības kritērijus, nevar atkārtoti izvēlēties maksāt iesācēju mikrouzņēmumu nodokli nākamos divus taksācijas periodus.

(21) Iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja valsts budžetā iemaksātā iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa ieņēmumus Valsts ieņēmumu dienests attiecina uz iedzīvotāju ienākuma nodokli.

(22) Grāmatvedības kārtošanas un saimnieciskās darbības ieņēmumu uzskaites jomā iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs ir pielīdzināms mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam, kas izmanto vienkāršoto nodokļa samaksas risinājumu likuma "Par nodokļiem un nodevām" izpratnē.

(23) Iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs piemēro šajā likumā noteikto regulējumu, kas piemērojams mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam, ja šajā pantā nav noteikts citādi."

4. Papildināt pārejas noteikumus ar 46. punktu šādā redakcijā:

"46. Grozījums šā likuma 1. panta 1. punktā par tā izteikšanu jaunā redakcijā, šā likuma 1. panta 6. un 7. punkts un šā likuma 7.² pants stājas spēkā 2027. gada 1. aprīlī."

Likums Saeimā pieņemts 2026. gada 17. septembrī.

Valsts prezidents E. Rinkēvičs

Rīgā 2026. gada 1. oktobrī