Īpaši atbalstāmajiem reģioniem

Nozaru normatīvie dokumenti

Apstiprinu

Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektora vietniece V.Gromule

Rīgā 19.03.1998.

Norādījumi par pamatlīdzekļu uzskaiti un nolietojuma aprēķinu nodokļa vajadzībām uzņēmumos, kuri reģistrēti un darbojas īpaši atbalstāmajos reģionos

Izdoti saskaņā ar likuma "Par nodokļiem un nodevām" 5. panta otro daļu

un likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" 13. panta pirmās daļas 9. punktu

Saskaņā ar 1997. gada 13. novembra grozījumiem likumā "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" un Ministru kabineta 1997. gada 15. novembra rīkojumu Nr.570 "Par īpaši atbalstāmā reģiona statusa piešķiršanu" uzņēmumi, kas reģistrēti un darbojas kādā no īpaši atbalstāmajiem reģioniem, aprēķinot nolietojuma summu pamatlīdzekļiem, piemēro likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" 13. panta pirmās daļas 9. punktā noteiktos koeficientus. Šie koeficienti var tikt piemēroti tikai attiecībā uz tiem pamatlīdzekļiem, kuri iegādāti laika posmā, kad attiecīgajam reģionam ir īpaši atbalstāmā reģiona statuss (t.i., no 1997. gada 15. novembra), un kurus izmanto uzņēmējdarbībā šajā reģionā, aprēķinot nolietojuma summu par taksācijas periodu, sākot ar 1997. gadu. Šo pamatlīdzekļu iegādes vai izveidošanas vērtību pirms taksācijas perioda kopējās nolietojuma summas aprēķināšanas palielina, reizinot to ar šādiem koeficientiem:

a) pirmās kategorijas pamatlīdzekļiem - 1,5,

b) otrās kategorijas pamatlīdzekļiem - 1,3,

c) trešās kategorijas pamatlīdzekļiem - 1,8,

d) ceturtās kategorijas pamatlīdzekļiem - 2.

Par katru atsevišķu pamatlīdzekli, ko uzņēmums iegādājies, sākot ar 1997. gada 15. novembri, un izmanto uzņēmējdarbībā reģionā, ir jāizveido pamatlīdzekļa analītiskās uzskaites un nolietojuma aprēķins (karte Nr.1.1, 1.pielikums), kā arī atsevišķi par šiem pamatlīdzekļiem jāsastāda īpaši atbalstāmajos reģionos izmantojamo uzņēmuma pamatlīdzekļu nolietojuma aprēķina kopsavilkums (karte Nr.1.2, 2.pielikums).

Pārējiem uzņēmuma pamatlīdzekļiem, kas neatbilst 13.panta pirmās daļas 9.punkta nosacījumiem, uzskaite tiek vesta vispārpieņemtajā kārtībā, pamatojoties uz Valsts ieņēmumu dienesta 1995. gada 30. marta "Metodisko norādījumu par uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību" 22. - 22.13. punktu.

Ja uzņēmums, kas darbojas kādā no īpaši atbalstāmajiem reģioniem, un arī pārējā valsts teritorijā tam ir filiāles, taksācijas perioda laikā pamatlīdzekļus no šī reģiona pārvieto uz citu vietu, kas atrodas ārpus īpašā reģiona robežām, tad, aprēķinot pārvietoto pamatlīdzekļu nolietojumu, 13. panta pirmās daļas 9. punkta normas var tikt piemērotas tikai par to laika posmu, kurā šie pamatlīdzekļi tika izmantoti uzņēmējdarbībā reģionā.

1. piemērs.

Uzņēmums 1997. gada decembrī iegādājies ceturtās kategorijas pamatlīdzekli par Ls 1000, ko izmanto savā uzņēmējdarbībā īpaši atbalstāmā reģionā. Uzņēmuma taksācijas periods ir kalendārais gads. Tātad 1997. gadā:

pamatlīdzekļa iegādes vērtība Ls 1000,

koeficients (saskaņā ar 13. panta devīto daļu) 2,

koriģētā vērtība (1000x2) Ls 2000,

nolietojums gadā (2000x40%) Ls 800,

uzkrātais nolietojums Ls 800,

atlikusī vērtība gada beigās (2000-800) Ls 1200.

1998. gada 1. aprīlī uzņēmums minēto pamatlīdzekli pārvieto uz savu filiāli, kas atrodas Rīgā. Tad šā pamatlīdzekļa nolietojums 1998. gadā jāaprēķina šādi:

pamatlīdzekļa atlikusī vērtība gada sākumā Ls 1200,

nolietojums laikā no 01.01.1998.

līdz 31.03.1998. (1200x40%x3/12) Ls 120,

uzkrātais nolietojums (800+120) Ls 920,

atlikusī vērtība (1200-120) Ls 1080.

Par turpmākajiem mēnešiem nolietojums jāaprēķina 13. panta pirmajā daļā noteiktajā vispārējā kārtībā, par pamatu ņemot pamatlīdzekļa atlikušo vērtību bez šā panta pirmās daļas 9. punktā noteiktā koeficienta.

Atlikusī vērtība, nepiemērojot koeficientu (1080:2) Ls 540

2. piemērs.

Uzņēmums minēto pamatlīdzekli (iegādes vērtība Ls 1000), kuram finansu grāmatvedībā nolietojums tika aprēķināts pēc lineārās metodes Ls 200 gadā un kuru izmantoja uzņēmējdarbībā īpašajā reģionā, pārdeva (izslēdza) piektajā izmantošanas gadā. Saskaņā ar uzskaiti uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām (sk. piemēru tabulā):

pamatlīdzekļa atlikusī vērtība pirms piektā taksācijas gada Ls 259,2,

uzkrātais nolietojums Ls 1740,80,

pamatlīdzekļa uzskaites vērtība piektajā taksācijas

gadā (259,2-(1000-800)) Ls 59,2,

jo finansu grāmatvedībā šā pamatlīdzekļa iegādes vērtība ir Ls 1000, un uzkrātais nolietojums pēc četriem gadiem ir Ls 800.

nolietojums gadā (59,2x40%) Ls 23,68,

uzkrātais nolietojums (1740,80+23,68) Ls 1764,48,

atlikusī vērtība (259,2-23,68) Ls 235,52.

Tātad uzņēmums šā pamatlīdzekļa nodokļa vajadzībām neamortizēto atlikušās vērtības daļu (neņemot vērā attiecīgo koeficientu) pārnes uz kopējo attiecīgās pamatlīdzekļu kategorijas atlikušo vērtību, t.i., jāpārnes Ls 117,76 (235,52:2).

1.pielikums. Piemērs

Pamatlīdzekļa analītiskās uzskaites un nolietojuma aprēķins Karte Nr.1.1

Apdrošināšana

Pamatlīdzekļa nosaukums Apdrošināšanas sabiedrība

Atrašanās vieta

Polise nr. Summa

Iegādes datums

Kategorija

Izslēgšanas datums un pamatojums

Sākotnējā uzskaites vērtība, Ls

Likvidācijas (lūžņu) vērtība, Ls

Reģions

Gada nolietojuma likme (13.p.(1))

Koeficients (13.p.(9))

Periods	Saimnieciskā darījuma apraksts, dokumenta Nr. un datums	Iegādes vērtība, Ls	Koeficients	Koriģētā vērtība (3x4), Ls	Kapitālās izmaksas, Ls	Pārvērtēšana +, Ls	Pārvērtēšana -, Ls	Izslēgšana +, Ls	Izslēgšana -, Ls	Uzskaites vērtība (5+6+7-8-(9-10)), Ls	Nolietojums gadā (aprē ins)	Nolietojums gadā (summa), Ls	Uzkrātais nolietojums, Ls	Atlikusī vērtība, Ls
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
1997	Nr. 0001	1000	2	2000	-	-	-	-	-	2000	2000x0.4	800	800	1200
1998										1200	1200x0.4	480	1280	720
1999										720	720x0.4	288	1568	432
2000										432	432x0.4	172.8	1740.8	259.2
2001								1000	800	59.20	59.2x0.4	23.68	1764.48	235.52

2.pielikums

Karte Nr.1.2.

 

Uzņēmuma nosaukums

Reģions

Īpaši atbalstāmajos reģionos izmantojamo

uzņēmuma pamatīdzekļu nolietojuma aprēķina kopsavilkums

Kategorija	Sākotnējā	Nolietojuma	Uzkrātais	Atlikusī
	pamatlīdzekļu	summa	nolietojums	vērtība
	vērtība taksācijas	taksācijas	taksācijas	taksācijas
	perioda beigās, Ls	periodā, Ls	perioda beigās, Ls	perioda beigās, Ls
1	2	3	4	5
I
II
III
IV
KOPĀ
	*

*3.ailē saskaitīto kopējo nolietojuma summu uzņēmums uzrāda uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijā (31.rinda).

Vadītājs:

Kopsavilkuma sastādītājs: